“MILLIY IQTISODIYOTNI ISLOH QILISH VA BARQAROR RIVOJLANTIRISH ISTIQBOLLARI”
mavzusida xalqaro ilmiy-amaliy konferensiyasi
196
МЕТОДОЛОГИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ФУНКЦИИ НАЛОГОВОЙ
СИСТЕМЫ
Усманов Анвар Саидмахмудович
д.э.н., профессор, главный научный сотрудник
НИЦ “Научные основы и проблемы
развития экономики Узбекистана” при ТГЭУ;
профессор кафедры «Финансы и кредит»
Ташкентского филиала РЭУ им. Г.В. Плеханова
Налоговая система входит в число важнейших экономических
методов обеспечения государственной функции по созданию условий и
стимулированию развития как экономики в целом, так и приоритетного
развития отдельных отраслей и хозяйствующих субъектов. В Стратегии
действий по пяти приоритетным направлениям развития
Республики
Узбекистан в 2017
-
2021 годах в числе приоритетных направлений
развития и либерализации экономики определено «продолжение курса на
снижение налогового бремени и упрощения системы налогообложения,
совершенствование налогового администрирования и расширение мер
соответствующего стимулирования»[1].
Поскольку налоговая политика является главным инструментом
реализации государственной функции по регулированию рыночной
экономики, методология стимулирующей функции налоговой системы
исходит из методологических основ общей системы государственного
регулирования в рыночной экономике. На наш взгляд, эти
методологические
основы исходят одновременно из двух известных
основных в экономической
науке теорий в области сбалансированного
развития рыночной экономики:
и
классической и кейнсианской.
Как известно, согласно классической теории, рыночная экономика
представляет собой саморегулируемую систему без участия государства, а
кейнсианство
обосновывает
необходимость
государственного
регулирования
в целях обеспечения сбалансированного развития
рыночной экономики. Саморегулирование рыночной экономики, согласно
классической теории, исходит, главным образом, из условия совершенной
конкуренции на товарных рынках, и именно при этом условии возможно
эффективное функционирование рыночных механизмов. Однако на
практике совершенная конкуренция –
это далеко не самое
распространенное состояние товарных рынков. Исходя из этого,
функционирование
рыночной
экономики
сопровождается
государственной
политикой
конкуренции
и
антимонопольного
регулированиях. В числе важнейших принципов данной политики
является формирование на товарных рынках конкурентной среды,
создание
всем
хозяйствующим
субъектам
равных
условий
“MILLIY IQTISODIYOTNI ISLOH QILISH VA BARQAROR RIVOJLANTIRISH ISTIQBOLLARI”
mavzusida xalqaro ilmiy-amaliy konferensiyasi
197
хозяйствования, что, в первую очередь, может быть обеспечено путем
применения
равных для всех принципов налогообложения [2].
Не менее важной и необходимой задачей первого порядка
является
практическое осуществление принципов частной собственности. Из этих
положений и формируется государственная функция первого уровня в
системе государственного регулирования.
Далее, действие рыночных механизмов (в первую очередь закон
стоимости) объективно, по своей природе постоянно приводит к таким
негативным последствиям, как убыточные, банкротные предприятия и
высокорентабельные предприятий, что особенно актуально в
добывающих отраслях и сельском хозяйстве, и исходящие именно из
различий в объективных (природный фактор) условиях производства.
Исходя из этого и согласно, теперь уже, кейнсианской теории и
возникает
функция
государства
второго
уровня
в
системе
государственного
регулирования
–
нивелирование
негативных
последствий действия рыночных механизмов. Эта функция реализуется
посредством решения задач по распределению чистого материального
продукта (ЧМП), что обеспечивается, главным образом, посредством
налоговой системы, но, теперь уже не созданием равных принципов
налогообложения, а путем разработки и внедрения именно
дифференцированной системы налогообложения по разным отраслям и
внутри отраслей по хозяйствующим субъектам в зависимости от
дифференциации объективных, в первую очередь природных, условий
хозяйствования. Это является, на наш взгляд, главной сущностью,
содержанием экономической функции налоговой системы.
Распределение ЧМП посредством налоговой системы является
сущностью вообще регулируемых рыночных отношений и представляет
собой экономический механизм заключающийся в познании, научном
осмыслении и формировании способов превращения стоимости ЧМП и его
структуры –
необходимого и прибавочного продуктов
-
в различных
отраслях
реального
сектора
национальной
экономики
в
модифицированные распределительные элементы как инструментария
межотраслевого воздействия на производство.
Иными
словами,
экономический
механизм
межотраслевого
распределения ЧМП представляет собой опосредованное регулирование
соотношений элементов распределительной сферы, главными из которых
являются заработная плата и прибыль, с их адекватными материально
-
стоимостными основами –
необходимым и прибавочным продуктами –
в
различных отраслях экономики. Осуществляется это посредством
введения дифференцированных ставок подоходного налога и налога на
прибыль.
Обратимся к известным
постулатам современной экономической
теории. Известно, целью производства в рыночной экономике, является
“MILLIY IQTISODIYOTNI ISLOH QILISH VA BARQAROR RIVOJLANTIRISH ISTIQBOLLARI”
mavzusida xalqaro ilmiy-amaliy konferensiyasi
198
прибыль. Но что это за категория? Это элемент цены, которая является
денежным выражением стоимости товара, ее превращенной формой. Что
это означает?
Принципы формирования стоимости товара и цены товара различны.
Если стоимость
формируется
от производственных факторов и ее
величина
-
это количество часов затраченного общественно необходимого
рабочего времени, то цена
-
это сумма рыночных цен на производственные
затраты, которые
образуются
в зависимости от спроса и предложения на
рынках производственных факторов, и прибыли, которая во многом
зависит от рыночной цены товара. Это говорит о том, что цена, являясь, не
только денежным
выражением
стоимости, но и
ее
превращенной
формой,
отклоняется от стоимости.
Известна структура стоимости –
это: «
c + v + m
»,
где:
c
–
стоимость
затраченного производственного капитала;
v
–
стоимость затраченного
труда, стоимость необходимого продукта;
m
–
стоимость прибавочного
продукта или прибавочная стоимость.
Аналогично и цена, как известно, являясь денежным выражением
стоимости, имеет свою адекватную стоимостную структуру –
это
материально
-
денежные затраты, заработная плата и прибыль.
Методологической основой: материально
-
денежных затрат является
стоимость затраченного производственного капитала; заработной платы
-
стоимость необходимого продукта; прибыли
-
стоимость прибавочного
продукта или прибавочная стоимость. При этом, следует особенно
подчеркнуть то, что аналогично тому,
как цена отклоняется от стоимости,
так и каждый структурный элемент цены отклоняется от адекватных
структурных элементов стоимости. В особенности это касается
отклонения прибыли от прибавочной стоимости.
Что из этого следует?
Современная
экономическая наука, изучая
прибыль, разрабатывая методы максимизации прибыли, и не касаясь, не
изучая методы максимизации
прибавочной стоимости
, просто говоря, не
может называться
действительно
наукой, поскольку рассматривает лишь
поверхностные
явления
практики, не затрагивая их
сущности
,
рассматривает лишь практические
формы
, не затрагивая их
содержания
.
То есть изучается только
горизонтальный
разрез рыночной
экономической системы, без изучения ее
вертикального
разреза.
Определяются рациональные пути максимизации прибыли,
не изучая
путей максимизации ее производственной основы –
стоимости
прибавочного продукта.
Позволим себе заметить философский аспект, что
действительно
наука должна: изучая различные явления практики углубляться в их
сущности; разрабатывая более совершенные формы каких
-
либо
практических категорий, углубляться в их содержания.
“MILLIY IQTISODIYOTNI ISLOH QILISH VA BARQAROR RIVOJLANTIRISH ISTIQBOLLARI”
mavzusida xalqaro ilmiy-amaliy konferensiyasi
199
В данном аспекте затронем и такой важнейший вопрос как
современное экономическое образование в системе подготовки кадров. В
экономических ВУЗах в учебных программах по дисциплине
экономическая теория крайне недостаточно отведено место изучению:
такой категории как товар (который, как известно, является ядром
товарного производства), его стоимости и потребительной стоимости,
абстрактного и конкретного труда; закона стоимости, который является
объективным законом товарного
именно
производства, его регулятором.
При этом широко раскрывается закон соотношения спроса и предложения,
что является законом сферы обращения товара, и формирования
рыночной цены, которая (подчеркнем это в общем контексте)
отклоняется не только от стоимости, но и от производственной цены.
Практически
не
изучается
такая
главнейшая
экономическая
производственная категория как эффективность производства. Эта
производственная
категория
сведена
практически
к
такой
распределительной категории как рентабельность производства.
Из изложенного выше, в первую очередь, возникает необходимость
исчисления чистого материального продукта по каждому предприятию,
отраслям реального сектора экономики и валового регионального
продукта.
На наш
взгляд, применяемый в настоящее время статистическими
органами метод исчисления данных показателей, являясь по существу
распределительным
методом,
не
улавливает
действительно
производимые стоимости в указанных разрезах.
Основные
методологические
положения
разработанной
и
предлагаемой
нами методики исчисления чистого материального
продукта и его структуры –
необходимого и прибавочного продуктов:
-
суммы форм проявления ЧМП, НП и ПП в распределительной сфере
совпадают
с
их
адекватными
стоимостными
основами
в
производственной сфере только на общенациональном уровне;
-
положение теории трудовой стоимости о том, что новая стоимость
создается только живым трудом;
-
принятие за основу всех расчетов по
исчислению чистого продукта в отдельных отраслях и предприятиях
параметров экономических условий производства складывающихся на
национальном уровне;
-
определение отраслевой нормы прибавочного
продукта путем корректировки общенациональной нормы прибавочного
продукта в зависимости от отраслевого органического строения капитала.
Необходимость
межотраслевого
распределения
чистого
материального продукта, ввиду известных причин связанных со
спецификой сельскохозяйственного производства особенно актуальна
для сельского хозяйства и развития сельской местности.
Исходя из этого экономический механизм межотраслевого
распределения части ЧМП изложим на примере сельского хозяйства. В
“MILLIY IQTISODIYOTNI ISLOH QILISH VA BARQAROR RIVOJLANTIRISH ISTIQBOLLARI”
mavzusida xalqaro ilmiy-amaliy konferensiyasi
200
методологическом аспекте и в наиболее крупном плане этот механизм
представляется последовательной функциональной системой трех
основных блоков управления.
Первый блок
-
исходный отправной этап. Его функцией являются
определение и создание равных экономических условий производства
всем сельскохозяйственным предприятиям относительно друг друга и
внутри самой отрасли. Осуществляется это посредством налогового
регулирования,
направленного
на
обеспечение
принципов
внутриотраслевого
эквивалентного
обмена.
Практически
это
осуществляется путем введения дифференцированных налоговых ставок,
обеспечивающих, во
-
первых, возмещение индивидуальных общественно
-
необходимых затрат сельскохозяйственных предприятий и, во
-
вторых, их
прибыльность на равном уровне.
Вместе с тем здесь предполагается и создание приоритетных условий
каким
-
либо предприятиям, но внутриотраслевых приоритетов, то есть
относительно других сельскохозяйственных предприятий.
Второй блок системы
-
главный, с экономической точки зрения
основной этап. Его функцией является создание и постоянное
поддержание приоритетных условий производства теперь уже в целом
сельскому хозяйству относительно других отраслей экономики.
Осуществляется это также при помощи налогового регулирования, но его
использование направлено не только на обеспечение принципов
межотраслевого эквивалентного обмена, а выше этого, то есть
относительно лучших условий производства, что означает создание в
сельском хозяйстве более высоких, чем в других отраслях, уровней
материального поощрения труда и экономического стимулирования
производства. Это обеспечивается путем введения льготной системы
налогообложения заработной платы и прибыли в сельском хозяйстве.
Таким образом, этот блок управления, помимо производственных
вопросов, решает и такую задачу социально
-
экономической сферы, как
опережающие темпы роста доходов сельскохозяйственных предприятий и
их работников.
По своим функциям и методу их осуществления принципиальным
образом выделяется третий конечный блок общей системы. Это есть ее
обобщающий и завершающий этап. Его функциями являются и
производственные, и социально
-
экономические задачи. Кроме этого, в
отличие от двух предыдущих, в данном блоке
осуществляется выход в
чисто социальную сферу. Но при этом все эти задачи решаются теперь уже
внерыночными, не экономическими методами, а путем государственных
инвестиций в их различных формах. По признаку объектов или сфер
направлений эти инвестиции разделяются на три группы.
Первая
-
производственная
сфера.
Это
государственные
производственные капитальные вложения, субвенции или субсидии
“MILLIY IQTISODIYOTNI ISLOH QILISH VA BARQAROR RIVOJLANTIRISH ISTIQBOLLARI”
mavzusida xalqaro ilmiy-amaliy konferensiyasi
201
сельскому хозяйству. Они используются на освоение новых земель,
содержание общей ирригационной системы, создание и развитие
производственной инфраструктуры, внедрение в сельскохозяйственное
производство крупных достижений науки.
Вторая
группа
-
социально
-
экономическая
сфера.
Это
государственные дотации к закупочным ценам на сельскохозяйственную
продукцию (применяются в том случае, когда степень приоритетности,
обеспечиваемая экономическим методом, недостаточна), компенсация
государством определенной части цены крупной и дорогостоящей
сельскохозяйственной техники и быстрорастущих цен на горюче
-
смазочные материалы, льготное налогообложение и льготные цены или
даже беспроцентные банковские кредиты.
Третья группа
-
чисто социальная сфера, охватывающая условия
жизни работников сельского хозяйства и в целом сельского населения.
Государственные инвестиции в виде непроизводственных
капитальных
вложений направляются на развитие социальной инфраструктуры. Сюда
входят также различные социальные фонды, пособия, льготы и т.д.,
выделяемые из государственного бюджета.
Список литературы
1.
Закон Республики Узбекистан «О конкуренции» от 3 июля 2023г № ЗРУ
-850.
2.
Усманов, А. С. (2022). ПРИНЦИПЫ РАЗРАБОТКИ СТРАТЕГИИ РАЗВИТИЯ
КОНКУРЕНЦИИ
И
ФОРМИРОВАНИЯ
КОНКУРЕНТНОЙ
СРЕДЫ.
Архив
научных
исследований,
4(1).
3. Хазраткулова, Л. Н., & Усманов, А. С. (2020). ВАЖНЕЙШИЕ АСПЕКТЫ
СТРУКТУРНЫХ ПРЕОБРАЗОВАНИЙ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ УЗБЕКИСТАНА НА
СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ.
In
Фундаментальные и прикладные аспекты глобализации
экономики
(pp. 189-192).
4. Выписка из газеты «Народное слово» от 8 февраля 2017 года № 28
SPECIFIC ASPECTS AND COMPARATIVE ANALYSIS OF TRADITIONAL
AND ISLAMIC MORTGAGE
Abdullaeva Aziza Murot kizi
Teacher of the Department of Accounting and Audit of
Tashkent State University of Economics
Islamic economy and finance, which entered the economy and finance
system of the world countries as a new direction and a unique method, became
a big turning point in the world finance system. The specific aspects of Islamic
financial instruments and the increase in regular profitability indicators have
attracted the attention of economists. Nowadays, the introduction of elements of
Islamic economy and finance into the economy is on the agenda of many
