“MILLIY IQTISODIYOTNI ISLOH QILISH VA BARQAROR RIVOJLANTIRISH ISTIQBOLLARI”
mavzusida xalqaro ilmiy-amaliy konferensiyasi
286
islom ijtimoiy va tijoriy moliyasini o‘zaro integratsiya qilish haraka
tlarini
amalga oshirmoqda. Shuningdek, ijtimoiy loyihalarni moliyalashtirishga
asoslangan sukuklar uchun qonunchilik normalarini maqbullashtirishga
harakat qilinmoqda.
Vaqfga asoslangan sukuklar ilk marotaba 2020-yil Indoneziyada davlat
tomonidan chiqarilg
an bo‘lib, hayriyaga yo‘naltiriluvchi mablag‘larni ham
o‘zida mujassam etadi. Jalb qilingan barcha resurs
lar mamlakatdagi vaqf
aktivlarini ko‘paytirishga xizmat qiladi.
Sukuk bozorini rivojlantirish, global iqtisodiyotda muhim o‘rin tutadi va
mamlakatlar u
chun yangi moliyalashtirish imkoniyatlari yaratadi. O‘zbekiston
uchun bu jarayon, iqtisodiyotni diversifikatsiya qilish, moliyaviy inkluzivlikni
oshirish va xalqaro moliyaviy tizimga integratsiyalashuvni tezlashtirish
imkonini beradi. Shu bilan birga, suku
k bozorini rivojlantirish, O‘zbekistonda
moliyaviy innovatsiyalarni rag‘batlantirish va barqaror rivojlan
ish
maqsadlariga erishishda muhim qadam bo‘lib xizmat qiladi. Bu jarayon,
mamlakatning moliyaviy bozorlarini kengaytirish va global moliyaviy
hamjamiya
tda o‘z o‘rnini mustahkamlashga yordam beradi.
Foydalanilgan adabiyotlar ro’yxati
1.
IIFM Sukuk report: A comprehensive study of the global sukuk market. International
Islamic Financial Market, August 2023
2.
Annual Report (2022). Security Commission of Malaysia. 224 p.
ИСПОЛЬЗОВАНИЕ МЕХАНИЗМОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И
ЦЕНООБРАЗОВАНИЯ В ЦЕЛЯХ УЛУЧШЕНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННО
-
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ
Воронин Сергей Александрович
,
Институт бюджетно
-
налоговых научных исследований
при Министерстве экономики и финансов Республики Узбекистан,
Ташкентский филиал РЭУ им. Г.В.
Плеханова, д.э.н.
Азимова
Феруза Маликовна
,
Ташкентский филиал РЭУ им. Г.В. Плеханова
Экономика Узбекистана находится на новом этапе экономических
реформ, что касается и сферы налогообложения. В 2018 г. в стране
принята
Концепция совершенствования налоговой политики, в 2020 г. введена в
действие новая редакция Налогового кодекса. В 2023 г. Конституцией
страны в новой редакции, установлено, что налоги и сборы должны быть
справедливыми и не должны
препятствовать осуществлению гражданами
своих конституционных прав.
В результате проведенных налоговых реформ в структуре бюджетных
доходов Узбекистана за период 2018
-
2023 годы доля поступлений по
прямым налогам возросла с 19,5% до
31,5%. Удельный вес поступлений по
“MILLIY IQTISODIYOTNI ISLOH QILISH VA BARQAROR RIVOJLANTIRISH ISTIQBOLLARI”
mavzusida xalqaro ilmiy-amaliy konferensiyasi
287
ресурсным налогам сократился с 16,0% до 12,1%,
по косвенным налогам
-
с 52,2% до 36,0%. Данная динамика в целом соответствует принятым
направлениям совершенствования налоговой политики.
Проводимые реформы в сфере налогообложения были направлены на
сокращение налоговой нагрузки на деятельность хозяйствующих
субъектов, рост прибыльности крупных предприятий. Введённые
новшества в целом позитивно сказались на производственно
-
финансовом
состоянии предприятий. В целом по республике прибыль до уплаты налога
на прибыль
возросла с 21,9 трлн. сум в 2019 году до
46,3 трлн. сум в 2023
году (за период январь
-
август соответствующего года). Наибольшая часть
прибыли приходится на предприятия обрабатывающей промышленности
–
82,5% от всей полученной прибыли. При этом, сфера электроснабжения,
подачи газа, пара и кондиционирования воздуха получила убытки за
январь
-
август 2023 года в размере 5,0 трлн. сум. Наибольшие размеры
убытков приходились на такие крупные предприятия, как АО
«Национальные электрические сети Узбекистана»
- 1 584
,2 млрд. сум, АО
«Узбекистон темир йуллари»
-
981,7 млрд. сум, «Ассоциация предприятий
текстильной и швейно
-
трикотажной промышленности»
-
579,5 млрд. сум
[1].
Производственно
-
финансовое состояние отраслей национальной
экономики характеризует динамика просроченной кредиторской и
дебиторской задолженности предприятий. Необходимо отметить, что
объем просроченной кредиторской задолженности в республике
увеличился с 2,1 трлн. сумов в 2019 году до 14,4 трлн. сумов в 2023 году
или в 6,8 раза (по состоянию на 1 сентября соответствующего года). Объем
просроченной дебиторской задолженности за тот же период увеличился с
1,3 трлн. сумов до 15,8 трлн. сумов или в 12,2 раза.
Неблагоприятная
динамика
роста
объема
просроченной
задолженности свидетельствует о наличии проблем
в базовых отраслях
экономики, влияющих на возможность уплаты ими налогов и получения
необходимой чистой прибыли. Недостаток собственных средств
предприятий для развития предусматривается покрывать в основном за
счет роста притока иностранных инвестиций, для которых созданы
специальные налоговые льготы и преференции.
Президентом Узбекистана Ш. Мирзиёевым 25 декабря 2023 г.
подписан закон о
Государственном бюджете страны на
2024 год. На этот
год предусматривается рост
ВВП на
уровне 5,6
-
5,8%. Лимит по
дефициту
консолидированного бюджета утверждён на
уровне 4%. В целях
увеличения налоговых поступлений планируется расширять доходную
базу бюджета, пересматривать и
постепенно отменять предоставленные
налоговые и
таможенные льготы в
зависимости от
эффективности их
действия.
С 1 апреля 2024 г. в целях обеспечения непрерывности уплаты
НДС и
создания равных условий для хозяйствующих субъектов отменены
“MILLIY IQTISODIYOTNI ISLOH QILISH VA BARQAROR RIVOJLANTIRISH ISTIQBOLLARI”
mavzusida xalqaro ilmiy-amaliy konferensiyasi
288
следующие льготы по
НДС: импорт и
оборот по
реализации лекарств,
изделий медицинского и
ветеринарного назначения, сырья
для
производства лекарств, изделий медицинского и
ветеринарного
назначения;
медицинские
и
ветеринарные
услуги.
Гражданам,
включенным в «Единый реестр социальной защиты», сумма налога,
уплаченная ими при приобретении лекарств и медицинских услуг,
возвращается в виде кешбэка.
Однако на наш взгляд, в введении данного механизма имеются
определенные недостатки. Накрутка НДС на каждой стадии перемещения
товара (лекарств) все равно приведет к росту розничных цен на конечную
продукция для населения. Учитывая, что расчет уровня величины
«минимальных потребительских расходов» остается несовершенным
(заниженным), то многие потенциальные пользователи данной льготы не
смогут получить сумму возврата НДС. На наш взгляд, в целях достижения
эффекта необходимо изменить систему расчета НДС на методологическом
уровне.
При проведении дальнейших преобразований следует учесть, как
система налогообложения воздействует на уровень цен в разрезе
факторов производства. Любое производство представляет собой процесс
воздействия человека на предметы и средства труда. В экономической
теории к основным факторам производства обычно относят –
труд, земля,
капитал, предпринимательскую активность, информацию, инновации [2].
В случает, если
каждый из этих факторов получает справедливую
стоимостную оценку, то обычно экономика развивается устойчиво
[3].
Наиболее важным из этих факторов является труд в лице занятой рабочей
силы и заработной платы в качестве оценки качества труда. Такой вывод
можно сделать на основании утверждения, что все другие факторы
участвуют в производственном процессе ради удовлетворения
потребностей человека.
Необходимо отметить, что начиная с 1992 года по настоящее время
два важнейших производственных фактора, в частности это «труд» и
«земля» (недра), являются явно заниженными (недооцененными) в
стоимостном выражении. В особенности это касается отраслей реального
сектора экономики, в которых данные факторы задействованы в
наибольшей степени (сельское хозяйство, промышленность и другие).
Заниженная стоимостная оценка этих двух факторов, с одной стороны,
приводит к невозможности
воспроизводства рабочей силы и
восстановления земельных угодий. С другой стороны, неадекватная
заниженность стоимости рабочей силы не позволяет формировать
нормальный уровень цен на используемые водные
ресурсы, а также
коммунальных тарифов и других платежей. В результате ряд
ограниченных ресурсов используется в национальной экономике
неэффективно.
“MILLIY IQTISODIYOTNI ISLOH QILISH VA BARQAROR RIVOJLANTIRISH ISTIQBOLLARI”
mavzusida xalqaro ilmiy-amaliy konferensiyasi
289
В целях восстановления сбалансированности между уровнем
заработной платы в коммерческой сфере и потребительских цен
целесообразно
принять
меры,
направленные
на
улучшение
государственного регулирования ценообразования, совершенствования
налогообложения в целях формирования сбалансированных цен на
базовые виды
продукции (электроэнергия, природный газ, дизтопливо,
минеральные удобрения, сельхозтехника, хлопок, пшеница, авиа и
железнодорожные перевозки и некоторые другие). Сбалансированные,
регулируемые цены, в отличие от рыночных, должны возмещать
предприятиям обоснованные издержки и давать необходимые
накопления.
Для оперативного преодоления стоимостных диспропорций в
межотраслевой торговле, формирования справедливой оценки факторов
производства целесообразно провести пересчет цен с учетом внесения
изменений
в
проведении
налогово
-
кредитной,
валютной,
амортизационной, ценовой и антимонопольной политики, развития
конкуренции и реализации других необходимых мер. В целом
целесообразно способствовать сокращению затрат хозяйствующих
субъектов на уплату налогов и сборов, процентов по кредитам, аренду
нежилого имущества, а также стимулировать снижение других затрат.
Правительству
республики
следует
инициировать
проведение
переговоров с крупнейшими товаропроизводителя базовых отраслей
экономики и необходимости сдерживания роста цен и тарифов,
сокращения негативного влияния инфляционных факторов.
В целях усиления действия экономических стимулов для создания
социально
-
ориентированной
экономики
целесообразно
усовершенствовать действующие подходы к формированию системы
налогообложения. В частности, это можно сделать применив положения,
вытекающие
из
теории
«коллективных
потребностей»
при
совершенствовании классификации налоговых платежей и применению
налоговых инструментов на практике.
Для повышения качества показателей финансовых результатов
деятельности хозяйствующих субъектов, а
также отраслей экономики
нами предлагается использовать систематизацию налогов по признакам
«регулярности»
оплаты
налогов
и
возможности
«делимости»
предоставляемых государством услуг [4].
Классификационные признаки «регулярности» оплаты налогов и
возможности «делимости» общественных услуг при ценообразовании
и
разработке инструментов налогообложения осталась без должного
рассмотрения в научных кругах и на практике. Применяя данные признаки
можно осуществлять группировку налогов и сбор по следующим
укрупненным группам:
налоги; рентные платежи; взносы, сборы и
пошлины; экологические налоги и компенсационные платежи.
В каждой
“MILLIY IQTISODIYOTNI ISLOH QILISH VA BARQAROR RIVOJLANTIRISH ISTIQBOLLARI”
mavzusida xalqaro ilmiy-amaliy konferensiyasi
290
группе следует четко определить и учитывать экономическую сущность
налога или сбора [4].
Для субъектов естественных монополий, предприятий
-
монополистов,
предприятий, имеющих государственную долю в уставном капитале
организации, а также предприятий, выпускающих стратегическую и
социально
-
важную продукцию целесообразно ввести матричный метод
калькулирования затрат [4].
Применение предлагаемой группировки налогов и обязательных
платежей, а также матричного метода калькулирования расходов
предприятий вытекает из положений «теории обмена эквивалентов» и
направлено на поиск «компромисса» между налогоплательщиками и
государством по уровню налоговой нагрузки.
Внедрение предлагаемых мер позволит создать условия для
обеспечения сбалансированности цен на продукцию базовых отраслей,
что будет способствовать оздоровлению производственно
-
финансового
состояния предприятий, функционирующих в реальном секторе.
Литература
1.
Данные Агентства по статистике при Президенте Республики Узбекистан.
URL:
(дата обращения: 13.02.2024).
2.
Блауг М. Экономическая мысль в ретроспективе.
-
М.: "Дело Лтд", 1994. С.395
-408
3.
Макконнелл К. Р., Брю С. Л. Экономикс: принципы, проблемы и политика : [рус.] =
Economics: Principles, Problems, and Policies. -
М.: Республика,
1992. -
Т. 2.
-
С.394
-398
4.
Воронин С., Угай Д., Азимова Ф. Необходимость развития классификации налогов
и сборов
в условиях нарастания финансовой нестабильности в мировой экономике //
Экономическое
обозрение Национального Банка Казахстана. Выпуск №3, 2023.
URL:
https://nationalbank.kz/ru/news/ekonomicheskoe-
obozrenie/rubrics/2003
(дата
обращения: 03.05.2023).
АКЦИЯЛАР БОЗОРИНИ РИВОЖЛАНТИРИШ ИСТИҚБОЛЛАРИ
Восиқов Абдуваҳоб Равшан угли
Тошкент Кимё халқаро университети
таянч докторанти
Мамлакатимиз корпоратив секторида фаолият юритаётган
акциядорлик жамиятларида замонавий молиявий бошқарувнинг
фундаментал ва амалий жиҳатларини такомиллаштириш корпоратив
ошкораликни таъминлаш, корпоратив бошқарув механизмини самарали
ташкил этиш, махаллий
ва хорижий инвесторларни жалб қилишда
инвестицион жозибадорликни ошириш, молиявий хисоботнинг халқаро
стандартларини жорий этиш каби стратегик мақсадларга эришишда
муҳим аҳамият касб этади. Бугунги жахонда юз бераётган геосиёсий
муаммолар, ташқи иқтисодий
муҳитнинг нобарқарорлиги ва прогноз
қилишнинг мураккаблиги бошқа давлатлар сингари Ўзбекистонда ҳам
