Авторы

  • Мухлиса Усмонова
    Банковско-финансовая академия Республики Узбекистан

DOI:

https://doi.org/10.71337/inlibrary.uz.autoabstract.36452

Ключевые слова:

физические лица резиденты нерезиденты налог на доходы физических лиц метод декларирования налогооблагаемый доход налоговые льготы ставки и поступления налога на доходы физических лиц налоговое бремя прогнозирование налоговых поступлений.

Аннотация

Объекты исследования: процесс налогообложения методом декларирования доходов физических лиц.
Цель исследования: разработать научные предложения и практические рекомендации по совершенствованию налогообложения методом декларирования доходов физических лиц в условиях модернизации экономики.
Методы исследования: сопоставительный анализ, системный подход, финансовый анализ, группирование, динамические ряды, статистические и математические.
Полученные результаты и их новизна: раскрыта экономическая сущность и дано авторское описание налога на доходы физических лиц; определены тенденции развития налогообложения методом декларирования доходов физических лиц в стране; определены этапы дальнейшего совершенствования налогообложения методом декларирования доходов физических лиц; обоснована необходимость восстановления необлагаемых налогами доходов физических лиц; даны предложения по учету структуры потребления и доходов населения при определении размера необлагаемых налогами доходов; даны предложения совершенствования социальных вычетов при налогообложении методом декларирования доходов физических лиц; разработан упрощенный метод расчета налога на доходы физических лиц; разработаны предложения по творческому применению зарубежного опыта декларирования доходов физических лиц в стране; разработан научный прогноз поступления налога на доходы физических лиц, предусмотренный на перспективу.
Практическая значимость: разработанные научные предложения и практические рекомендации могут быть применены при определении направлений совершенствования налогообложения методом декларирования доходов физических лиц. Материалы исследовательской работы могут быть применены в высших учебных заведениях при обучении студентов по предметам «История и теория налогов», «Налоги и налогообложение», «Государственный бюджет», «Прогнозирование налогов».
Степень внедрения и экономическая эффективность: результаты исследования приняты для внедрения на практике Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан (акт №16/2-055 от 30 октября 2009 г.), используются в Ташкентском Финансовом институте при совершенствовании программ и в процессе преподавания курсов «История и теория налогов», «Налоги и налогообложение», «Государственный бюджет», «Прогнозирование налогов» (акт №5/1896 от 7 сентября 2009 г.).
Область применения: Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан, высшие учебные заведения.


background image

1


: 336.226.1 (575.1)









08.00.07 – «

,

»















- 2011


background image

2

.



:

,

:

,



:



.005.25.01

2011

“___” _______

____

.


: 100000,

,

, 16-

.


.



2011

“___” ____________

.






.

.


background image

3

.


,

,


.

: «...


.

,

,

,

.

2010

,

,

32

,

1,3

.


47

.»

1

.

.

,


.

,

,

,

,

,

.

,



.



.

.

,


,


.


,

1

.

,

–

: «

», 2011. - 21 .


background image

4

.

.


,

,

,

,

,

,

,

,

,

,

,

,

,

2

.

.


,

,

3

.

,

.


,

,

,

,

,

,

,

,

,

4

.


«

»


,

,

«

2

.

. Verbum sapienti —

.

. – .:

-89,

1997. – 346 .;

.

.

.

. 1962. –

408 .;

.

.

,

I. – .:

, 1955. – 360 .;

.

.

.

. - .:

, 1998. - 608 .;

.

.–

.:

«

», 2003.– 270 .;

.

.

:

«

», 1919.– 290 .;

. /

.

.

. –

.:

–

, 2007. – 655 .;

.

. - .:

, 2003. - 256 .;

.

.– .:

«

», 2003.– 506

.;

.

.

., 1818. - 216 .;

.

. - .:

», 1997. - 138 .;

.

.

. 2-

.,

.

. – .:

, 2002. – 576 .

3

.

. – .: «

», 1998. -48 .;

.

. – .: «

», 2003 - 285 .;

.

:

,

. - .:

, 2004 -187 .

4

.

.

. –

.:

, 2003. – 233 .;

.

.

. – .: «

»

, 1996. - 128 .;

.

.

. – .:

, 2004. – 243 .;

.

. – .:

, 2002. – 204 .;

.,

.

. – .:

, 1999. – 254 .;

.

. – .:

», 2002.– 128 .;

.

.

. –

, Fan va texnologiya.– 2008.– 204 .;

.

. – .:

, 2003. – 247 .;

.

. I-

. .:

, 2001. – 185 .


background image

5

»




,


.

«

»

,



5

.

,


;

,

;

,


,


.




.

.

-

.

:



.

.

:

;


;

5

.

/

.

.– .:

, 2005.–40

.;

.

/

.- .:

, 2004. - 21

.;

.

/

.

. – .:

, 2002.–

22 .


background image

6



;

;

;


.

.

.


.

.

,

,

,

,

.

.

,

.

:

.





;



;

,


;


,

.


background image

7

:


;


.



;

(

,

)

,

;

,


;


;



.

.

,



,

.




,

.

«

», «

», «

», «

»

.

.






background image

8

, (2009

30

16/2-055

-

).

(2009

7

5/1896 -

) «

»,

», «

», «

»

.

.

,

,

,

» (

, 2007); «

–

» (

, 2007);

» (

, 2008);

» (

, 2009);

» (

, 2010)

.


.

.

15

.

.

,

,

,

.

145

, 20

.

.

,

,

,

,

.

,

.

: «



»

6

.

,

, «

-

6

.

.

/

. -

, 2005.

. -11.


background image

9

,


»,

.

7

,


,

.



.

,



.

,

,

.

,


.

,

,

,

.

,

,

-


.


,

.

.

,

,

(

)

(

)

.

,

,

,

,

.

,

,

,

(1-

).

7

.

. /

. –

, 2004. . -8.


background image

10

1-

2004-2010

,

8

(%

)

2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

100

100

100

100

100

100

100

76,9

73,1

74,3

73,5

74,7

71,8

70,7

7,7

7,7

7,7

6,7

6,5

7,4

7,1

,

14,1

17,3

15,7

18,0

17,1

18,1

20,2

1,3

2,0

2,3

1,8

1,7

2,7

2,0

1-

,


2004-2010

,

2004

76,9

, 2010

70,7

.

.

,

,


,

.


2004-2010

,

6,1

(20,2 -

14,1%),

0,7

.

2004-

2010

,

7-8

,

.

-

9

.

,

,

,

,

.

,

8

.

9

2004

14-

1

2

55,5

, 2009

243,8

,

4,4

,

2004

1800,0

, 2010

18480,0

,

10,3

.


background image

11


.

,


.

,

.

,


.

,


(2-

).

2-

10

, (

)

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

85342 86304 91760 100557 112362 102302


126894

19337 14433 13923 14285 12202 11267

21356

)

16715 34421 31054 38080 38104 64622


81348

8476 17526 13399 29308 20724 9098

11657

129870 152684 150136 182230 183392 187289 241255

2-

,

–

,

2010

52,5

.

.

2004-2010

,

1,3

,

4,8

,

1,4

,

,

1,1

.

,

.

, 2004-2010

.

,

.

,


.

,

10

.


background image

12

,

.

.


.

–

.

–

-

.

-

(

,

,


.

,

-

-

.

,

-

,

-

.

-

(

,

)

.

-

(3-

).

2004-2010

(3-

), 2004

82788

, 2010

131367

.

2004

24434

, 2010

62134

.

,



.

2004-2010

42233,4

.

,

2004

3464,6

, 2010

, 9921,0

. 2010

6321

,

53,3

21,1

.


background image

13

3-

11

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

1.

82788 83240 89000 94017 95859 100646 131367

2.

24434 24876 28003 30076 55063 59034



62134

3.

, (

)

3464,6 4049,1 5103,3 5681,7 5563,7 7621,0


10750,0

4.

,

)

3464,6 4049,1 4793,4 5681,7 5487,6 7472,9


9921,0

5.

,

)

-

-

309,9

-

76,1

148,1



829,0

6.

,

:

11220 10179 10150 11056 6726

5367



6321

, (

)

111,6 1193,4

13,6

28,3

28,1

42,7

53,3

-

, (

)

111,6 1193,4

12,5

27,8

26,9

41,6

51,9



-

, (

)

94,1

6,9

2,8

24,2

0,8

0,7

21,1

–

.

,

.

,



.

,

,

,

20,0


.

,


.

,

2010


(4-

):

11

.


background image

14

4-

, (2010

)

12

I

2966130

11 %

-

II

2966130

4943550

17 %

177967,8

III

4943550

22%

425145,3

.


,


.

2000-2010

,

,


.

(1-

).

108,5

103,7

103,8

104,2

104,2

104,4

107,7

107

107,3

109,5

109

108,1

98,6

95,1

101,0

100,3

100,1

107,5

102,6

110,5

118,5

104,9

88,8

109,8

91,5

107,6

95,5

98,8

100,9

101,1

106,5

122,1

104,9

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

, %

, %

, %

1-

. 2000-2010

,

13

,

,


12

.

13

»

10

. – .:

», 2001. – 66

. «

» 2003-2009

.

-2010.

2000-2010

.

, %


background image

15

,

(2006

)

2010

. 2006

,

(0,9

)

.

, 2010



.

,

,


.

,


.


,

,

.

5-

14

,

,

)

1-

2-

2011

89,6

85,3

2012

95,3

88,6

2013

102,1

89,6

5-

,

15

.


,

, 2011

16


.


,


14

,

.

15


.

16

2010

24

“

2011

1449-

2011

108,3 %

.


background image

16

,

,

«

»






.

,

.


:

89,6

95,3

102,1

85,3

88,6

89,6

75

80

85

90

95

100

105

2011 .

2012 .

2013 .

1-

2-

2-

.


17

2-


,


.

,


,

.

17

,

.


background image

17

:

1.

,

,



.



.

2.


,

.

,

,

,

,

.

3.



.

4.





.

5.

,



.

,

,


.

6.

2001



.

.

7.

,


.



background image

18

.

,


,

–

.

8.




,

.

:

1.

,


.

,

,

,

.

,

,

,

-


.

2.


.


,

,


,


.

3.



.

,

,

.



.


background image

19

4.

,

.



,

.

5.


.



.

,

.

6.


.

,

,

.

7.



.

1.

.

//

.

-

. –

, 2004. – . 493-494.

2.

.

//

.

. –

, 2006. – . 208-209.

3.

.,

.

//

.

. –

, 2006. – . 211-212.

4.

.

//

,

. –

, 2007. – . 322-324.

5.

.

//

,

,

,

.


background image

20

. –

,

2007. – . 100-101.

6

.

.


//

,

,

,

.

. –

, 2007. – . 56-58.

7.

.

//

–

.


. –

, 2007. – . 97-98.

8.

.,

.

//


.

. –

, 2008. – . 295-297.

9.

.

//


.

. –

, 2008. – . 188-189.

10.

.

//

,

. –

, 2009. – .

405-406.

11.

.

//

.

. –

, 2009. – . 219-

220.

12.

.

//

. –

, 2009. -

12(24). - . 15-16.

13.

.

//

. –

, 2009.

-

4.

– . 58-60.

14.

.

//

. –

, 2010. -

1. – . 47-52.

15.

.

//

.

. –

, 2010. – .

316-318.




background image

21

08.00.07 – «

,

»

«

»

:

,

,

,

,

,

,

,

,

,

.

:

.

:


.

:

,

,

,

,

,

.

:

,

;


;


;

;


;

;

;

;

.

:


.

«

»,

», «

», «

»

.

:


, (2009

30

16/2-055 -

).

(2009

7

5/1896 -

) «

», «

», «

», «

»

.

:

,

.


background image

22

: «

»

08.00.07 – «

,

»

:

,

,

,

,

,

,

,

,

,

.

:

.

:


.

:

,

,

,

,

,

.

:

;


;

;

;


;

;

;

;

,

.

:



.

«

»,

», «

», «

».

:


(

16/2-055

30

2009 .),

«

», «

», «

», «

» (

5/1896

7

2009 .).

:

,

.



background image

23

RESUME

Thesis of Mukhlisa Usmanova on the scientific degree competition of the

candidate of sciences in economics on specialty 08.00.07- “Finance, money circulation
and credit”, subject: “Improvement of the taxation of individual incomes by declaring
method”

Key words

: physical persons, residents, non-residents, individual income tax,

declaring method, taxable income, tax privileges, rates and receipts of individual income tax,
tax burden, forecasting of tax revenues.

Subjects of research

: process of taxation of individual incomes by declaring

method.

Purpose of work:

to develop scientific proposals and practical recommendations on

improvement of taxation of

individual incomes by declaring

method.

Methods of research:

comparative analysis, system approach, financial analysis,

grouping, dynamic sequences, statistical and mathematical methods.

The results obtained and their novelty

: the economic essence of individual income

tax was revealed and its description was made by the author; development trends of
taxation of individual incomes by declaring method in the country were defined; stages
of further improvement of taxation of individual incomes by declaring method were
defined ; necessity of renewal of tax-exempt individual incomes was proved; proposals on
taking into account the consumption structure and incomes of the population at calculating
the size of tax-exempt incomes were developed; proposals on improvement of social
deductions at taxation of individual incomes by declaring method were developed;
the simplified method of calculation of individual income tax was developed; proposals
on creative application of foreign experience in declaring of individual incomes in the
country were developed; scientific perspective forecast of receipts of individual income
tax was developed.

Practical value

: the scientific proposals and practical recommendations developed in

the research can be applied at definition of directions of improvement of

individual income

taxation by declaring method. Materials of the research can be used in higher educational
institutions at training of courses “History and theory of taxes”, “Taxes and taxation”,
“The State budget”, “Forecasting of taxes”.

Degree of embed and economic effectivity:

results of research are approved and

accepted for introduction in practice by the State Tax Committee of the Republic of
Uzbekistan (certificate

16/2-055 as of October 30, 2009) and are used in the Tashkent

Financial institution at training of subjects “History and theory of taxes”, “Taxes and
taxation”, “The State budget”, “Forecasting of taxes” (certificate

5/1896 as of September

7, 2009).

Field of application:

the State Tax Committee of the Republic of Uzbekistan, higher

educational institutions.




Библиографические ссылки

Усманова М. Иктисодиётни ривожлантиришда солик сиёсати // Узбекистан Республикаси иқтисодиёти ўсишини таъминлашда молия-кредит механизмларининг самарадорлигини ошириш муаммолари. Халқаро илмий-амалий конференция материаллари. - Тошкент, 2004. - Б. 493-494.

Усманова М. Налоговая система Швеции // Иқтисодий тарақкиётга эришишда солик сиёсатини янада такомиллаштириш йуллари. Республика илмий-амалий конференцияси материаллари. - Тошкент, 2006. - Б. 208-209.

Усманова М., Болтабоев И. Эгри соликлар ва уларнинг таксимланиши // Иқтисодий тарақкиётга эришишда солик сиёсатини янада такомиллаштириш йўллари. Республика илмий-амалий конференцияси материаллари. -Тошкент, 2006. - Б. 211-212.

Усманова М. Актуальные проблемы экономического развития в современных условиях // Двадцатые международные Плехановские чтения, тезисы докладов. - Москва, 2007. - С. 322-324.

Усманова М. Кичик бизнес корхоналарини соликка тортишнинг такомиллаштириш масалалари // Мамлакатимиз илм-фани, техникаси, маданияти, маънавияти ва маърифати тараққиётида олима аёлларнинг ўрни. Республика илмий-амалий конференцияси ҳужжатлари тўплами. -Тошкент, 2007.-Б. 100-101.

Усманова М. Тадбиркорлик фаолияти билан шуғулланувчи жисмоний шахсларнинг манбалари ва уларни солиқка тортишдаги муаммолар //Мамлакатимиз илм-фани, техникаси, маданияти, маънавияти ва маърифати таракқиётида олима аёлларнинг ўрни. Республика илмий-амалий конференцияси хужжатлари тўплами. - Тошкент, 2007. - Б. 56-58.

Усманова М. Пути усиления налоговой ответственности // Солик сиёсатини янада эркинлаштириш - энг муҳим устувор вазифа. Ёш олимлар ва иктидорли талабаларнинг Республика илмий-амалий конференцияси материаллари тўплами. - Тошкент, 2007. - Б. 97-98.

Усманова М., Ан Т. Проблемы вовлечения малого бизнеса и частного предпринимательства во внешнеэкономическую деятельность // Аҳоли бандлиги ва фаровонлигини оширишда кичик бизнес ва хусусий тадбиркорликнинг ўрни. Республика илмий-амалий конференцияси материаллари. - Тошкент, 2008. - Б. 295-297.

Усманова М. Жисмоний шахслар даромадларини декларациялаш тартибини такомиллаштириш // Социально-экономические проблемы развития интеграционных процессов в условиях либерализации национальной экономики. Сборник научных трудов. - Москва, 2008. - С. 188-189.

Усманова М. Необходимость перехода к декларированию доходов при налогообложении физических лиц в Узбекистане // Двадцать вторые Международные Плехановские чтения, тезисы докладов. - Москва, 2009. - С. 405-406.

Усманова М. К вопросу разработки национальной концепции налогообложения // Проблемы и пути повышения эффективности взаимодействия регионов в условиях глобализации экономики. Материалы международной научно-практической конференции. - Москва, 2009. - С. 219-220.

Усманова М. Жисмоний шахслар даромадларини солиққа тортишнинг айрим масалалари И Биржа Эксперт. -Тошкент, 2009. - № 12(24). - Б. 15-16.

Усманова М. Жисмоний шахслар даромадларини декларация усулида солиққа тортишда хорижий давлатлар тажрибаси // Молия . - Тошкент, 2009. - № 4. - Б. 58-60.

Усманова М. Жисмоний шахслар даромадларини декларация усулида солиққа тортиш // Молия. - Тошкент, 2010. - № 1. - Б. 47-52.

Усманова М. Жисмоний шахслар даромадларини декларация усулида солиққа тортишни такомиллаштириш // Миллий иктисодиётни модернизациялаш шароитида инновацион фаолиятни инвестициялаш. Халкаро илмий-амалий конференция материаллари. - Тошкент, 2010. - Б. 316-318.