Цифровые технологии в системе финансовых и налоговых правоотношений
Digital
T
echnologies in the
S
ystem of
F
inancial and
T
axation
Legal
R
elations
Цифровые технологии в системе финансовых и налоговых правоотношений
Digital
T
echnologies in the
S
ystem of
F
inancial and
T
axation
Legal
R
elations
30
логовая служба ведет системную работу по совершенствованию налогового адми-
нистрирования, в основе которого лежит клиентоориентированный подход.
Список литературы
1. Колчин С. П., Анисимова А. А. Развитие цифровых налоговых сервисов
в России на фоне общемировых трендов // Налоги и налогообложение. 2020. № 2.
2. Ксенда В. М. Цифровизация налогового администрирования: современная
модель и перспективы развития // Вестник Волгоградского государственного уни-
верситета. Экономика. 2021. Т. 23, № 4. С. 192-204.
3. М. В. Мишустин: цифровизация налоговых органов позволяет строить
экономику доверия. URL:
http://www.fa.ru/org/faculty/nin/News/2019-03-19-1.aspx
4. Синельников-Мурылев С. Г., Милоголов Н. С., Берберов А. Б. Цифровизация
налогового администрирования в России: возможности и риски // Экономическая
политика. 2022. № 2.
5. Чумикова, Е. Д. Внедрение цифровых технологий в процессы налогового
администрирования Российской Федерации / Е. Д. Чумикова, В. Ю. Самойлова, Т.
Е. Тотикова // Молодой ученый. 2022. № 49 (444). С. 108-110.
Е. Г. Гуреева
,
кандидат экономических наук, доцент,
Пермский национальный исследовательский
политехнический университет
К. А. Гуреев
,
кандидат экономических наук, доцент,
Пермский национальный исследовательский
политехнический университет
ПАНЕЛИ МОНИТОРИНГА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ПРЕДПРИЯТИЙ РОССИИ КАК БИЗНЕС-КОМПЛЕКСОВ –
НОВЫЙ ИНСТРУМЕНТ МНОГОУРОВНЕВОГО УПРАВЛЕНИЯ
Аннотация.
Традиционные инструменты экономического анализа, в том чис-
ле и финансового, в условиях цифровой экономики получают значительный рычаг
в своем развитии. Экспериментальные панели финансового мониторинга пред-
приятий России как бизнес-комплексов, разрабатываемых с использованием BI-
систем, как первый практический опыт выявил ряд проблем научного и практиче-
ского характера. Панели мониторинга финансового состояния классифицированы
по различным признакам. Определены потенциальные потребители и возможности
использования ими нового цифрового инструмента. Выявлены проблемы, требую-
щие методической проработки. Обоснованы затраты и необходимость экономиче-
ской и финансовой поддержки нового направления в области развития цифровых
инструментов.
Цифровые технологии в системе финансовых и налоговых правоотношений
Digital
T
echnologies in the
S
ystem of
F
inancial and
T
axation
Legal
R
elations
31
Ключевые слова:
цифровые технологии, панель мониторинга, финансовое
состояние, уровни экономики, бизнес-комплексы, классификация панелей, юри-
дическая и финансовая поддержка
Финансирование:
Часть данного исследования проводилась в рамках проек-
та «Панель мониторинга финансового состояния предприятий России с исполь-
зованием современных BI-систем на основе больших данных», действующего
с 19.09.2022 по 19.09.2023 при поддержке Благотворительного фонда Владимира
Потанина в рамках грантового конкурса для преподавателей магистратуры.
MONITORING PANELS OF THE FINANCIAL CONDITION
OF RUSSIAN ENTERPRISES AS BUSINESS COMPLEXES, –
A NEW TOOL FOR MULTI-LEVEL MANAGEMENT
Abstract.
Traditional tools of economic analysis, including financial analysis,
receive a significant lever in their development in the digital economy. Experimental
panels of financial monitoring of Russian enterprises, as business complexes, developed
using BI-systems, as the first practical experience revealed a number of problems of
a scientific and practical nature. Financial condition monitoring panels are classified
according to various criteria. Potential consumers and their possibilities of using a new
digital tool have been identified. The problems requiring methodical study are revealed.
The costs and the need for economic and financial support for a new direction in the
development of digital tools are justified.
Keywords
:
digital technologies, dashboard, financial condition, economic levels,
business complexes, panel classification, legal and financial support
Введение.
Цифровая ориентация развития экономики России значительно
расширяет решение профильных многоуровневых задач. Бизнес получает новые
ориентиры в своем развитии, а управленческие структуры федерального, регио-
нального и муниципального уровней расширяют видение, развивают методологию
и создают инновационные методики в областях сбора, обработки, анализа, подачи,
а также визуализации информации с применением новых технологий [1, 2].
Работа с большими данными существенно расширяет возможности экономи-
ческого анализа в целом по всем направлениям, в том числе социальным, экологи-
ческим, правовым и другим актуальным для научных специалистов и практиков
при поиске потенциала развития в многоуровневой экономике. Увеличение вычис-
лительной мощности трансформирует сами вычисления, расширяет количество
пользователей, повышает доступность и интерпретируемость результатов. Это от-
носится и к финансовому анализу, как содержательному инструменту многогран-
ной оценки финансового состояния, который традиционно и давно закрепился на
микроуровне, а точнее уровне конкретных предприятий или организаций.
Основная часть.
Особое место может занять в перспективе инструмент фи-
нансового анализа с дополнением, как уже отмечалось, информации социально-
го, экологического, правового, и, безусловно, инновационного характера на всех
уровнях экономики (мезоуровне, макроуровне) как важнейший ориентир для при-
Цифровые технологии в системе финансовых и налоговых правоотношений
Digital
T
echnologies in the
S
ystem of
F
inancial and
T
axation
Legal
R
elations
Цифровые технологии в системе финансовых и налоговых правоотношений
Digital
T
echnologies in the
S
ystem of
F
inancial and
T
axation
Legal
R
elations
32
нятия управленческих решений. Однако программные продукты, построенные
для решения этих задач, требуют законодательного урегулирования. Важно, чтобы
право успевало за новыми технологиями, в том числе за счет экспериментальных
правовых режимов создания цифровых инноваций (регуляторные песочницы),
учитывая, что используются данные бухгалтерской отчетности предприятий, ко-
торые не всегда готовы к открытой оценке на основе анализа их финансово-эконо-
мической деятельности [4. С. 10-26; 5. С 36-40; 6. С. 258–267; 7. С. 139].
Авторами при разработке панелей мониторинга финансового состояния пред-
приятий России с использованием BI-систем, поддержанной фондом Владимира
Потанина в рамках Грантового конкурса для преподавателей магистратуры, ста-
вится цель показать прикладной потенциал применения разноуровневого и раз-
нонаправленного мониторинга. Юридическая закрепленность возможности ис-
пользования данных финансовой отчетности и доступа к ней, а также публикация
и интерпретация результатов для различных заинтересованных групп пользовате-
лей является новой задачей. Может возникнуть проблема нежелания конкретных
юридических лиц попадать в открытую базу для проведения выше заявленных
анализов со своей финансовой отчетностью и другими показателями.
На этапе разработки панелей мониторинга финансового состояния россий-
ских предприятий с использованием BI-систем, нацеленных в рамках проекта на
использование в процессе обучения, возник целый ряд проблемных вопросов.
Так, необходимо было:
1. Выявить потенциальных потребителей информации, получаемой из па-
нелей мониторинга финансового состояния предприятий (организаций) как
бизнес-комплексов.
2. Кроме этого, оценить готовность потребителей, особенно практиков, ра-
ботать с подобными панелями мониторинга. Важно было понять, следует ли ожи-
дать сопротивление и может ли идея не получить развитие по данной причине.
3. Также рассмотреть возможность использования только существующих ме-
тодов и инструментов анализа.
Для разработки панелей финансового мониторинга предприятий, как биз-
нес-комплексов (далее – ПФМП) необходимо уточнить и адаптировать само поня-
тие бизнес-комплекса для создания панели мониторинга финансового состояния.
В данном разрезе под бизнес-комплексом понимается совокупность предприятий
(организаций), объединенных по различным признакам. Классификационные
признаки могут различаться, приведем примеры части экспериментальных про-
тотипов ПФМП.
Первый признак позволяет ответить на один из проблемных вопросов, а точ-
нее определить и классифицировать потенциальных потребителей.
ПФМП могут быть созданы для различных уровней управления:
– микроуровневые или частные для анализа, оценки и обоснования управ-
ленческих задач предприятия (организации) как бизнес-комплексов, или их фор-
мально юридически закрепленных объединений. Например, публичных акцио-
нерных обществ по группам направлений деятельности дочерних Обществ. Также
добровольных объединений, например, ассоциаций предприятий, а по сути, биз-
Цифровые технологии в системе финансовых и налоговых правоотношений
Digital
T
echnologies in the
S
ystem of
F
inancial and
T
axation
Legal
R
elations
33
нес-комплексов для решения совместных задач по перспективам развития укре-
пления конкурентного положения на рынках;
– мезо- и макроуровневые ПФМП для анализа, оценки и обоснования управ-
ленческих инструментов регулирования бизнес-среды и ее поддержки структура-
ми федерального, регионального и муниципального уровней по соответствующим
сферам компетенций, в том числе налогового регулирования.
Первый признак требует уточнения, ПФМП можно классифицировать по
признаку обоснования статистических выборок:
– по видам экономической деятельности (выборка по ОКВЭД);
– по административно-территориальным образованиям (выборка по ОКАТО);
– сочетание по видам экономической деятельности и административно-тер-
риториальным образованиям (выборки по ОКВЭД и ОКАТО).
Можно расширить признаки, например, дополнительно по видам собствен-
ности бизнеса и другим признакам, это дает значительную дифференциацию
ПФМП, определяет развитие и дальнейшее применение.
Существует возможность создания универсального типа ПФМП – полно-
стью открытой панели финансового мониторинга с выгрузкой данных в различ-
ных разрезах по предпочитаемым классификациям.
Решение второго проблемного вопроса, а точнее готовность применения
ПФМП во многом определяется заинтересованностью вышеназванных потенци-
альных потребителей и их подготовленностью в соответствующей области к са-
мостоятельной интерпретации получаемых результатов и(или) желанием, возмож-
ностями привлечения специалистов соответствующих компетенций. Для этого
планируется провести опросы потенциальных потребителей в дальнейшем.
На данном этапе инициативная разработка поддержана грантом Благо-
творительным фондом Владимира Потанина в разрезе образовательных программ
подготовки магистров, которые получат новый инструмент и смогут сами продви-
гать варианты ПФМП. Видимо, так получится провести эксперименты и продви-
нуть результаты на первом этапе работ.
Готовые ПФМП уже вызывают заинтересованность практиков, что обнару-
жено в виде прямых контактов и обращений на пробные интернет-публикации.
Но встает задача поиска финансирования работ по созданию и поддержки ПФМП.
Следует отметить, что разработка и использование ПФМП – затратный про-
цесс как для частных, так и общих ПФМП, классифицированных ранее. Это затра-
ты на оплату труда специалистов, способных реализовать данные задачи, исполь-
зование IT-базы, проведение возможной юридической регистрации. Для общих
ПФМП возникают аналогичные проблемы с затратами и, скорее, гораздо больши-
ми. Поэтому необходима более широкая поддержка, в том числе финансовая.
Третий проблемный вопрос касается возможности ограничиться интерпре-
тациями результатов, полученных ПФМП, за счет накопленных научно-практиче-
ских разработок в виде методов и методик. В противном случае возникнет необхо-
димость их не просто адаптировать и расширить, но и определить новые векторы
их развития.
Цифровые технологии в системе финансовых и налоговых правоотношений
Digital
T
echnologies in the
S
ystem of
F
inancial and
T
axation
Legal
R
elations
Цифровые технологии в системе финансовых и налоговых правоотношений
Digital
T
echnologies in the
S
ystem of
F
inancial and
T
axation
Legal
R
elations
34
Предварительный опыт позволяет утверждать, что возможно применение
и адаптация зарубежных и отечественных традиционных научных школ финан-
сового анализа и базовых направлений их деятельности (эмпирических прагмати-
ков, статистического финансового анализа, мультивариантных аналитиков и дру-
гих) [3. С. 10–13; 9. С. 168–176]. Также важно сочетание с научными теориями
финансового менеджмента, такими как временная ценность денег, теория струк-
туры капитала и другими, востребованными теориями для интерпретации резуль-
татов разных ПФМП. Для общих ПФМП также востребованы теории бюджета
(«бюджетного накачивания», «компенсирующего бюджета» и другие), посткейн-
сианские финансовые теории и концепции неоклассического синтеза [8. С. 63–76,
10; С. 121–123].
Заключение.
Цифровая ориентация открывает новые горизонты развития
аналитических инструментов, позволяющих обосновывать управленческие реше-
ния и своевременно корректировать ошибки, уточнять векторы развития на всех
уровнях экономики России. Теоретические и практические решения в сферах, ка-
залось бы, абсолютно проработанных целыми поколениями ученых и практиков
в новой цифровой среде получают новое развитие. Различные панели финансово-
го мониторинга предприятий, как бизнес-комплексов, с визуализацией, имеющие
юридическую защиту, могут повысить обоснованность и эффективность управ-
ленческих решений, а, следовательно, благоприятно сказаться на экономическом
развитии экономики России в целом.
Список литературы
1. Указ Президента Российской Федерации от 09.05.2017 № 203 «О Стратегии
развития информационного общества в Российской Федерации на 2017–2030 годы»
// СПС «Гарант».
2. Об утверждении Стратегии пространственного развития Российской
Федерации на период до 2025 года: Распоряжение Правительства Российской
Федерации от 13.02.2019 № 207-р. URL: http://www.consultant.ru/document/
cons_doc_LAW_318094/006fb940f95ef67a1a3fa7973b5a39f78dac5681/
3. Вараксина Н. М., Кован С. Е. Сравнительный анализ российской и зарубеж-
ной системы анализа // Налоговый вестник. 2019. № 6. С. 10-13.
4. Gromova E., Ivanc T. Regulatory Sandboxes (Experimental Legal Regimes for
digital innovations) for BRICS // BRICS Law Journal. 2020. № 2. Pp. 10-36.
5. Громова Е. А. К вопросу об экспериментальных правовых режимах созда-
ния цифровых инноваций (регуляторных песочниц) // Вестник ЮУрГУ. Серия 4.
«Право». 2019. № 3. С. 36-40.
6. Громова Е. А. Российская модель регуляторных песочниц в сфере соз-
дания цифровых инноваций / право цифровой среды: монография / под ред.
Т. П. Подшивалова, Е. В. Титовой, Е. А. Громовой. М.: Проспект, 2022. С. 258-267.
7. Ефремов А. А., Добролюбова Е. И., Талапина Э. В., Южаков В. Н.
Экспериментальные правовые режимы: зарубежный опыт и российский старт. М.:
Дело, 2020. 126 с.
Цифровые технологии в системе финансовых и налоговых правоотношений
Digital
T
echnologies in the
S
ystem of
F
inancial and
T
axation
Legal
R
elations
35
8. Смыслова О. Ю., Строев П. В. Территории опережающего социально-эко-
номического развития в России: особенности, тенденции и сдерживающие факто-
ры эффективного развития // Вестник Омского университета. Серия «Экономика».
2019. Т. 17, № 4. С. 63-76.
9. Тебекин А. В. К вопросу о формировании концепции менеджмента
2030-х гг. // Вестник Московской финансово-юридической академии. 2019. № 2.
С. 168-176.
10. Яшин С. Н., Иванов А. А., Иванова Н. Д. Анализ зарубежного опыта ис-
пользования технологических платформ // Цифровая экономика и индустрия 4.0:
Форсайт Россия: материалы науч.-практ. конф. с зарубежным участием, Санкт-
Петербург, 26–28 марта 2020 г. СПб.: ПОЛИТЕХ-ПРЕСС, 2020. С. 121-123.
Е. В. Евсикова
,
кандидат юридических наук, доцент
Российский государственный университет правосудия,
Крымский филиал
АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ УСОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ
ПРАВООТНОШЕНИЙ В СФЕРЕ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ
В УСЛОВИЯХ ЦИФРОВИЗАЦИИ
Аннотация.
В статье раскрываются сущность, особенности и проблемы
цифровизации правоотношений в области налогового контроля в современных ре-
алиях. Утверждается, что, несмотря на удобство, оперативность и эффективность
применения цифровых технологий в рамках осуществления налогового контроля,
следует больше внимания уделять вопросам безопасности данных, соблюдению
баланса частных и публичных интересов, обеспечения прав, свобод и законных
интересов налогоплательщиков и иных подконтрольных субъектов путем деталь-
ной регламентации соответствующих административных процедур.
Ключевые слова:
цифровизация, налоговые правоотношения, налоговый
контроль, административные процедуры
ACTUAL PROBLEMS OF IMPROVING THE ACTIVITIES
OF THE FEDERAL TAX SERVICE IN THE CONTEXT
OF DIGITAL TRANSFORMATION
Abstract.
The article reveals the essence, features and problems of digitalization
of legal relations in the field of tax control in modern realities. The author defends the
position that, despite the convenience, efficiency and effectiveness of the use of digi-
tal technologies in the framework of tax control, more attention should be paid to data
security issues, compliance with the balance of private and public interests, ensuring
the rights, freedoms and legitimate interests of taxpayers and other controlled entities
through detailed regulation of relevant administrative procedures.
Кeywords:
digitalization, tax legal relations, tax control, administrative procedures
