Цифровые технологии в системе финансовых и налоговых правоотношений
Digital
T
echnologies in the
S
ystem of
F
inancial and
T
axation
Legal
R
elations
87
19. Income Tax Treatment of Digital Tokens. IRAS e-Tax Guide. URL: https://
www.iras.gov.sg/media/docs/default-source/e-tax/etaxguide_cit_income-tax-treat-
ment-of-digital-tokens_091020.pdf?sfvrsn=91dbe1f7_0
20. International Monetary Fund. URL: https://www.imf.org
21. Israeli Tax Authorities address issues regarding issuance of Utility Tokens,
blockchain technologies and cryptocurrencies, including related tax benefits. URL:
https://www.ey.com
22. Jason Scott. Is Bitcoin legal in Ecuador? URL: https://expatsecuador.com/
money/is-bitcoin-legal-in-ecuador
23. Judgment of the Court of Justice of the European Union of 22 October 2015
Skatteverket v David Hedqvist Case C-264/14 URL: https://eur-lex.europa.eu/legal-con-
tent/EN/TXT/?uri = CELEX%3A62014CJ0264
24. Kelly Buchanan. Regulatory Approaches to Cryptoassets in Selected
Jurisdictions. URL: https://tile.loc.gov
25. OECD (2020), Taxing Virtual Currencies: An Overview Of Tax Treatments
And Emerging Tax Policy Issues. URL: https://www.oecd.org/tax/tax-policy/taxing-vir-
tual-currencies-an-overview-of-tax-treatments-and-emerging-tax-policy-issues.pdf
26. P. Chatterjee. Demystifying Blockchain, Cryptoassets and Tokenization. URL:
https://www.richeymay.com/wp-content/uploads/2019/02/Demystifying-Blockchain-
Cryptoassets-and-Tokenization.pdf
27. Regulation of Cryptocurrency Around the World. Library of Congress. URL:
https://www.loc.gov/law/help/cryptocurrency/map1.pdf
28. Tax implications of hard forks and airdrops. URL: https://rsmus.com/what-we-
do/services/tax/federal-tax/tax-implications-of-hard-forks-and-airdrops.html
29. V. Ferrari. The regulation of crypto-assets in the EU – investment and payment
tokens under the radar // Maastricht Journal of European and Comparative Law. 2023.
Vol. 27, № 3.
30. Veroskatt, Finnish Tax Administration. URL: https://www.vero.fi/en/
detailed-guidance/guidance/48411/taxation-of-virtual-currencies3
С. Ю. Перцева
,
кандидат экономических наук, доцент,
Московский государственный институт международных отношений
(университет) Министерства иностранных дел
Российской Федерации
ЦИФРОВЫЕ ТЕХНОЛОГИИ ДЛЯ РЕАЛИЗАЦИИ РОЗНИЧНЫХ
ОНЛАЙН-ПЛАТЕЖЕЙ
Аннотация.
Статья освещает практические аспекты реализации розничных
онлайн-платежей, совершаемых в условиях стремительного проникновения до-
стижений индустрии финансовых технологий. На основе проведенного исследо-
вания выявлено, что онлайн-транзакции бурно развиваются благодаря активному
проникновению инновационных цифровых решений в сегмент «расчеты и плате-
Цифровые технологии в системе финансовых и налоговых правоотношений
Digital
T
echnologies in the
S
ystem of
F
inancial and
T
axation
Legal
R
elations
Цифровые технологии в системе финансовых и налоговых правоотношений
Digital
T
echnologies in the
S
ystem of
F
inancial and
T
axation
Legal
R
elations
88
жи», что обусловливает появление новых методов осуществления оплаты, таких
как системы мобильных платежей, сервисы мгновенных денежных переводов.
Важное место в работе уделено выявлению проблем, возникающих при осущест-
влении розничных онлайн-операций, которые оказывают негативное влияние на
доходы бизнеса и обусловливают появление репутационных рисков. Отмечены
возможные пути решения данных проблем, среди которых выделяются киберстра-
хование, регулярный мониторинг платежных транзакций и проверка инфраструк-
туры, активное внедрение достижений индустрии финансовых технологий.
Ключевые слова:
розничные онлайн-платежи, методы платежа, отказ в со-
вершении платежа
DIGITAL TECHNOLOGIES FOR THE IMPLEMENTATION
OF RETAIL ONLINE PAYMENTS
Abstract.
The article is devoted to the study of practical aspects of the imple-
mentation of retail online payments made in the conditions of rapid development of the
e-commerce system. Based on the conducted research, the author revealed that online
transactions are developing rapidly due to the active penetration of innovative digital
solutions into the “settlements and payments” segment, which leads to the emergence
of new payment methods, such as mobile payment systems, instant money transfer
services. An important place in the article is given to the identification of problems
arising in the implementation of online retail operations, which have a negative impact
on business income and cause the appearance of reputational risks. The author paid
special attention to possible ways to solve these problems, among which are high-
lighted: cyberinsurance, regular monitoring of payment transactions and infrastructure
verification, active implementation of the achievements of the financial technology
industry. It is concluded that the main efforts of payment systems, sales companies,
payment service providers and banks should be aimed at uninterrupted and reliable im-
plementation of customer payments, which will ensure business profitability, financial
and social stability.
Keywords
:
online retail payments, payment methods, failed payments
Введение.
Стремительное развитие электронной коммерции обуслов-
лено становлением надежных, удобных и дешевых сервисов онлайн-плате-
жей, позволяющих физическим лицам осуществлять оплату покупок в системе
Интернет. Ключевыми требованиями, предъявляемыми к онлайн-транзакциям,
становятся [3]:
1) бесперебойность;
2) надежность;
3) клиентоориентированность.
Целью данной работы является исследование практических аспектов реа-
лизации онлайн-платежей физическими лицами при осуществлении сделок куп-
ли-продажи в Интернете с позиции проблем их совершения и возможных путей
решения.
Цифровые технологии в системе финансовых и налоговых правоотношений
Digital
T
echnologies in the
S
ystem of
F
inancial and
T
axation
Legal
R
elations
89
1.
Место розничных онлайн-платежей в современной экономике.
В послед ние годы онлайн-транзакции стали ключевым бизнес-инструмен-
том компаний. Эффективная работа базовой технологии позволяет как увеличить
доход, так и повысить лояльность клиентов. Рассмотрим доминирующие мето-
ды совершения розничных онлайн-платежей при реализации интернет-покупок
в ряде стран мира (табл. 1).
Таблица 1
Предпочтения клиентов-физических лиц при выборе метода
онлайн-платежей в 2022 г. [7]
Страна
Метод
платежа
Доля покупателей,
предпочитающих
данный метод
платежа, %
Доля компаний-
продавцов,
предлагающих
данный метод
платежа, %
Франция
Банковские карты
34
78
Германия
Операции по
открытому счету
43
47
Италия
Банковский
перевод
24
23
Нидерланды
Сервис онлайн-
платежей iDeal
88
85
Польша
Система
мобильных
платежей Blik
66
82
Испания
Система мгно-
венных платежей
Bizum
38
22
Швеция
Система
мобильных
платежей Swish
65
49
Великобритания
Операции
прямого дебета
14
3
Россия
Банковские карты,
СБП
68
72
Как показывают данные табл. 1, кроме традиционных инструментов прове-
дения расчетов (платежных карт, банковских переводов, расчетов по открытому
счету и т. п.), клиенты-физические лица активно используют инновационные пла-
тежные решения, представленные системами мгновенных переводов и сервисами
мобильных платежей. Следовательно, современные цифровые решения, приме-
Цифровые технологии в системе финансовых и налоговых правоотношений
Digital
T
echnologies in the
S
ystem of
F
inancial and
T
axation
Legal
R
elations
Цифровые технологии в системе финансовых и налоговых правоотношений
Digital
T
echnologies in the
S
ystem of
F
inancial and
T
axation
Legal
R
elations
90
няемые в платежной индустрии, не только приводят к удешевлению и удобству
совершения транзакций покупателями, но и способствуют значительному росту
онлайн-торговли.
В то же время при реализации любой транзакции электронной коммерции
имеется потенциально много возможных точек отказа от проведения операции
и завершения платежа, обусловленных либо угрозами технологического характе-
ра, либо проблемами, возникшими у клиента, которые приводят к невозможности
от совершения оплаты. Учитывая возрастающий объем онлайн-транзакций, ста-
новится очевидным, что потенциальные финансовые потери даже от небольшой
части неудавшихся платежей могут оказать значительное негативное влияние на
совокупный доход компании и привести к реализации репутационных рисков.
Для решения этой проблемы компаниям необходимо осуществлять регу-
лярный мониторинг данных о транзакциях и потенциальных точках отказа. Так,
даже один неудавшийся платеж может превратиться в существенную проблему.
Согласно исследованию британской компании BridgerPay, проведенному в 2022 г.,
62 % клиентов, которые столкнулись с ошибкой при оплате в ходе транзакции, не
вернутся к ней или бизнесу [5]. Последствиями этого могут оказаться упущенная
выгода, увеличение затрат и репутационный риск.
По данным GoCardless, в среднем для предприятий B2C (business
to
custom-
er) 16–20 % их неудавшихся платежей превращаются в безнадежные долги, в то
время как для компаний B2B (business
to
business) этот показатель составляет
11–15 % [6]. Таким образом, это приводит к серьезным последствиям для финан-
сового состояния бизнеса.
2. Проблемы реализации онлайн-транзакций и пути их решения.
Крайне важно анализировать причины неудавшихся платежей и возможно-
сти их устранения. Среди ключевых проблем реализации розничных онлайн-пла-
тежей выделяют: мошенничество, невозможность осуществления транзакции
в связи с недостаточностью средств на счете клиента, технологические угрозы,
некорректность внесения данных о платеже, а также проблемы процессинга и об-
работки операции. Рассмотрим каждую причину подробнее.
Финансовая сфера традиционно является объектом пристального интере-
са мошенников, а стремительное внедрение инновационных цифровых решений
усиливает данный интерес. Так, согласно данным Банка России, за первое полуго-
дие 2023 г. число киберпреступлений резко выросло, а объем похищенных средств
превысил 4,5 млрд руб [4]. Во всем мире в 2022 г. совокупные потери составили 8
трлн долл., и по прогнозам, к 2023 г. они превысят 90 трлн долл.
Для решения этой проблемы активно применяются особые технологии сег-
мента RegTech, получившие название «фильтры предотвращения мошенниче-
ства», которые имеют решающее значение в онлайн-платежах, защищая как ком-
пании, так и клиентов. Но в фильтрах могут быть установлены слишком строгие
и жесткие требования, что, в свою очередь, может приводить к отклонению закон-
ных транзакций.
Ярким примером технологии RegTech является многофакторная аутентифи-
кация, требующая от клиентов предоставления дополнительной информации или
Цифровые технологии в системе финансовых и налоговых правоотношений
Digital
T
echnologies in the
S
ystem of
F
inancial and
T
axation
Legal
R
elations
91
выполнения определенного шага в процессе аутентификации. С одной стороны,
это позволяет значительно повысить безопасность операции, но, с другой стороны,
может вызвать определенные неудобства для клиентов. В этом случае применяется
алгоритм оптимизации многофакторной аутентификации, основанный на биометри-
ческих данных или одноразовых кодах доступа посредством СМС-сообщений или
подтверждения, высланного на электронную почту. Важно подчеркнуть, что соблю-
дение баланса между безопасностью и удобством для пользователя имеет решающее
значение для обеспечения удовлетворенности клиентов. Особенно значимым это ста-
новится при совершении нетипичных для клиента операций или реализации нестан-
дартной модели расходов. Например, если клиент совершает платежную операцию
за границей или тратит значительно большую, чем обычно, сумму денег, то обслужи-
вающий его банк может не одобрить транзакцию. В свою очередь, у клиента могут
возникнуть определенные проблемы даже при совершении законных платежей.
Встречаются случаи, при которых авторизационные системы могут откло-
нить транзакцию на основании кода продавца. Так, банк-эмитент может ограни-
чить использование платежной карты определенными видами бизнеса или поку-
пок. Например, невозможно использовать «Пушкинскую карту» для оплаты услуг
в кафе. Когда транзакция по карте с ограниченным доступом не утверждается
из-за несовместимого кода категории продавца, обработчик платежей возвращает
сообщение об ошибке с присвоением определенного кода. Это код карты с ограни-
ченным доступом, также называемый «недопустимым сервисным кодом».
Важным инструментом борьбы с мошенничеством при осуществлении он-
лайн-платежей является киберстрахование. По данным аналитиков мировой объ-
ем этого рынка к 2030 г. может достичь 79,8 млрд. долл., со среднегодовым темпом
прироста 25,7% [8].
Еще одной причиной проблемы невозможности реализации онлайн-платежей
является недостаточная сумма средств на счете клиента. В этой ситуации, когда
клиент пытается произвести платеж, транзакция отклоняется банком, что приво-
дит к сбою платежа или сообщению об ошибке. Если транзакции не одобрены из-
за недостаточности средств, неправильно введенного уникального трехзначного
номера, присваиваемого банковским картам (CVV), просроченной карты, превы-
шения лимита активности карты или подозрения на мошенничество, существует
ограниченное количество вариантов устранения неполадок, кроме предложения
клиенту использовать другую форму оплаты или обращения к банку-эмитенту.
В этом случае необходимо сообщить покупателю, причину, по которой его
платеж не прошел, и возможные варианты исправления ситуации, в том числе
ссылки на дополнительную информацию и контактный номер или адрес элек-
тронной почты для связи с банком-эмитентом.
Проблема нехватки средств на счете клиента может быть предотвращена пу-
тем предоставления ему различных вариантов оплаты: кредитная или дебетовая
карта (в том числе цифровая), электронный кошелек, сервисы мобильных и бы-
стрых платежей. Компании могут предложить провести операцию в криптовалюте.
Однако стоимость, временные затраты, а также издержки на оборудование
и инфраструктуру могут многократно возрастать, если компании решат использо-
Цифровые технологии в системе финансовых и налоговых правоотношений
Digital
T
echnologies in the
S
ystem of
F
inancial and
T
axation
Legal
R
elations
Цифровые технологии в системе финансовых и налоговых правоотношений
Digital
T
echnologies in the
S
ystem of
F
inancial and
T
axation
Legal
R
elations
92
вать разных поставщиков платежных услуг для разных способов оплаты. В этой
связи целесообразно использовать интегрированные платформы, предлагающие
многоканальные способы совершения платежей.
Одной из острейших проблем совершения розничных онлайн-платежей могут
стать технические и технологические проблемы. Рассмотрим конкретный пример.
Крупнейшая мировая компания сегмента «расчеты и платежи» Stripe, имеющая ры-
ночную капитализацию более 50 млрд долл. занимается разработкой и внедрением
программного обеспечения и платежной инфраструктуры. Она помогает предпри-
ятиям принимать платежи в Интернете и развиваться электронной коммерции. В
2019 г. данная компания столкнулась с серьезным техническим сбоем. Ее услуги
были отключены в общей сложности почти на два часа в течение дня, а это озна-
чает, что предприятия, использующие платежный процессор Stripe, не могли при-
нимать заказы в течение этого времени, что нарушило главное требование к работе
платежной индустрии: бесперебойность осуществления расчетов и платежей.
В современном мире технологии становятся неотъемлемой частью повсед-
невной жизни, но их удобство может провоцировать множество потенциальных
проблем. Среди них можно выделить: проблемы с сетью, программные сбои, сбои
в работе оборудования и нарушения безопасности и пр. Это, в свою очередь, мо-
жет привести к задержкам, ошибкам и потере данных, что существенно повлияет
на качество обслуживания клиентов, и приведет к потере дохода для бизнеса.
Безусловно, обработка онлайн-платежей должна быть доступна круглосу-
точно. Но платежные системы могут столкнуться с непредвиденными простоями,
в том числе вызванными необходимостью технического обслуживания. Зачастую,
в одном платеже могут участвовать три или более сторон, включая платежный
шлюз, процессинговую компанию, банк-эквайер, банк-эмитент и самого клиента.
Если хотя бы у одной из этих сторон возникнет ошибка, простой или сбой, платеж
может не пройти.
Для предотвращения технологических сбоев и технических шоков компании,
принимающие онлайн-платежи, должны обеспечить надежный процесс монито-
ринга платежных операций и разработать механизм адаптации при возможных
простоях. Регулярный мониторинг данных о транзакциях, таких как показатели
завершения платежей, успешных покупок и отзывы клиентов, могут дать пред-
ставление о потенциальных проблемах или угрозах. Благодаря правильной ана-
литике предприятия могут выявлять определенные закономерности и тенденции
для того, чтобы принимать упреждающие меры оперативного решения возникаю-
щих проблем при реализации интернет-расчетов. К таким мерам можно отнести:
обновление программного обеспечения, лежащего в основе работы платежных
систем, повышение производительности веб-сайта или доработку протоколов без-
опасности. Важно анализировать и перенимать передовой опыт, учитывать нор-
мативно-правовые изменения, внедрять новые технологические решения, чтобы
поддерживать безопасную среду электронной коммерции.
Актуальным направлением решения технологических проблем является пере-
ход на интеллектуальную маршрутизацию платежей. Это новый тип решения, кото-
рое автоматически направляет каждый платеж по пути, оптимизирующему его шансы
Цифровые технологии в системе финансовых и налоговых правоотношений
Digital
T
echnologies in the
S
ystem of
F
inancial and
T
axation
Legal
R
elations
93
на успех. Это означает, что система сама выбирает банк, эмитента карты или платеж-
ный шлюз, который с наибольшей вероятностью одобрит и авторизует транзакцию.
Среди выявленных проблем, возникающих при реализации онлайн-транзак-
ций, следует выделить некорректность внесения данных о платеже
или проблему
неверной информации о карте клиента. При обработке транзакции, банк-эмитент
и платежный шлюз должны одобрить ее. Но имеется значительное число причин
(от простой опечатки до мошенничества с кредитными картами), которые могут
привести к отклонению совершения платежа. Платежный процессор вернет со-
общение об ошибке с двузначным кодом отклонения. Компании-продавцы могут
избежать отклоненных транзакций, если будут четко знать, что означают эти коды,
и удостоверятся, что вся информация верна перед обработкой транзакции.
При отказе в выполнении платежей компания должна проинформировать кли-
ентов об этом. Многие предприятия электронной коммерции не отправляют элек-
тронные письма с информацией о невозможности совершения платежа, что может
привести к финансовым потерям для бизнеса. В этой связи следует направить кли-
енту ссылку, которая позволит ему решить проблему и провести платеж. Клиент
должен быть уведомлен о том, что его учетная запись может быть аннулирована
или будет взиматься плата за просрочку, если он оперативно не обновит свою ин-
формацию. Для предотвращения неудавшихся платежей розничные продавцы мо-
гут отправлять электронные письма с уведомлением покупателям о том, что срок
действия способа оплаты скоро истечет, и побудить их обновить свои данные.
Значимыми причинами невозможности проведения онлайн-платежа являют-
ся ошибки, связанные с обработкой (процессингом) информации о транзакции,
которые обычно возникают на этапе авторизации. Это может произойти, если ли-
нии связи выходят из строя или компания - авторизатор не отвечает на платежный
запрос в течение определенного периода времени.
Исследования экспертов показывают, что одна повторная попытка оплаты мо-
жет восстановить до 32 % неудавшихся платежей. Таким образом, компании, осу-
ществляющие интернет-продажи могут получить до 1,2 млн долл. дохода в год [7].
Заключение.
Итак, неудачные платежи – это часть бизнеса, и для их ми-
нимизации компании-продавцы должны систематически осуществлять техни-
ческие проверки платежных механизмов и быть готовыми оказать необходимое
содействие клиентам при осуществлении онлайн-транзакций. Для повышения
эффективности реализации розничных онлайн-платежей компаниям-продавцам
необходимо:
– оперативно получать достоверную, четкую и прозрачную информацию
о платежных процессах;
– проработать инструкции для совершения платежей, включающие условия
компании, правила отмены операций и порядок участия клиента в процессе управ-
ления платежными сервисами;
– предложить покупателям варианты самообслуживания для реализации пла-
тежной операции, включая выбор онлайн-порталов или мобильных приложений.
Таким образом, драйвером стремительного развития электронной коммер-
ции являются высокотехнологичные, быстрые, удобные и клиентоориентирован-
Цифровые технологии в системе финансовых и налоговых правоотношений
Digital
T
echnologies in the
S
ystem of
F
inancial and
T
axation
Legal
R
elations
Цифровые технологии в системе финансовых и налоговых правоотношений
Digital
T
echnologies in the
S
ystem of
F
inancial and
T
axation
Legal
R
elations
94
ные системы онлайн-платежей. Ключевым фактором совершения эффективных
онлайн-транзакций становятся инновационные цифровые решения, применяемые
в платежной индустрии. В современных условиях основные усилия участников
расчетно-платежных отношений должны быть направлены на бесперебойное и на-
дежное осуществление клиентских платежей, что позволит обеспечить рентабель-
ность бизнеса, финансовую, социальную стабильность и экономический рост.
Список литературы
1. Перцева С. Ю. Ключевые тренды развития российской платежной инду-
стрии // Вестник Алтайской академии экономики и права. 2023. № 5-1. С. 123-128.
2. Перцева С. Ю. Трансформация платежной системы России в условиях санк-
ций // Вестник Алтайской академии экономики и права. 2022. № 10-2. С. 291-298.
3. Туруев И. Б., Перцева С. Ю. Платежные системы в условиях новой реаль-
ности. М.: Аспект Пресс, 2023. 216 с.
4. ЦБ оценил объем похищенных кибермошенниками денег в 4,5 млрд руб.
URL: https://tass.ru/ekonomika/18194805
5. Bridgerpay @ MPE 2022: The demand for payment operations platforms and
other takeaway. URL: https://bridgerpay.com
6. Set up for payment success. URL: https://gocardless.com/solutions/success-plus
7. Future of payments. URL: https://www.raconteur.net/report/payments-2023
8. Global Cyber Insurance Market. URL: www.skyquestt.com
С. П. Першин
,
кандидат экономических наук, доцент,
Краснодарский университет
Министерства внутренних дел Российской Федерации
ЭКОНОМИЧЕСКАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА
В УСЛОВИЯХ ЦИФРОВОЙ ЭКОНОМИКИ
Аннотация.
Статья посвящена исследованию понятия экономической без-
опасности и развитию механизмов ее обеспечения посредством применения
цифровых технологий. Рассматриваются вопросы организации работы системы
внутреннего контроля в целях обеспечения безопасности предприятия, также
правоохранительных органов по осуществлению контрольно-надзорной деятель-
ности, предупреждению и реагированию на внутренние и внешние угрозы; ана-
лизируются факторы, обуславливающие фактическое состояние защищенности
предприятия, cреди которых выделены личностные качества работников эконо-
мических субъектов и представителей государственных и муниципальных орга-
нов власти, а также условие ограниченности ресурсов, прежде всего, финансовых.
Предложено внедрение единой учетной системы, обеспечивающей формирова-
ние, обобщение, анализ и представление информации, необходимой для обеспе-
чения экономической безопасности. Как инструмент цифровых технологий такая
