Специальные вопросы регулирования и охраны цифровых технологий
Special issues of regulation and protection of digital technologies
Специальные вопросы регулирования и охраны цифровых технологий
Special issues of regulation and protection of digital technologies
141
связи субъектно-объектных отношений происходит обмен коммуникативными ро-
лями, что повышает эффективность обмена информации и улучшает ее усваива-
ние, помогая избежать негативного влияния со стороны интернет-ресурсов.
Организуя образовательное пространство с использованием инновационных
(цифровых) форм обучения, стоит делать акцент на моделирование жизненных
ситуаций, совместное решение проблем на основе анализа обстоятельств и ситу-
ации, тогда это принесет положительный результат и будет способствовать разви-
тию гармоничной личности, способной искать пути и возможности решения той
или иной ситуации, проблемы. Процесс же обеспечения цифровой безопасности
основывается на умениях личности увидеть и нейтрализовать угрозу, исходящую
от информационного воздействия [2. С. 209].
Формирование информационной безопасности – процесс, требующий де-
тальной проработки, ответственность за который несет каждый участник образо-
вательной среды. Воспитание разносторонней интеллектуальной личности – га-
рантия ее информационной безопасности в виртуальном пространстве.
Список литературы
1. Агальцов В. П. Контроль знаний – доминирующая составляющая образо-
вательного процесса // Информатика и образование. 2019. № 2.
2. Воронов Р. В., Гусев О. В., Поляков В. В. О проблеме обеспечения безо-
пасного взаимодействия с сетевыми образовательными ресурсами // Открытое
образование. 2008. № 3. 234 с.
3. Информационная безопасность в образовательной организации. URL: https://
www.smartsoft.ru/blog/informatsionnaja_bezopasnost_v_obrazovateljnoj_organizatsii
4. Кудрявцева О. С. Информационная безопасность детей в образователь-
ной организации: проблемы и пути их решения. URL: https://nsportal.ru/shkola/
administrirovanie-shkoly/library/2021/05/11/informatsionnaya-bezopasnost-detey-v
5. Малых Т. А. Педагогические условия развития информационной безопас-
ности младшего школьника: автореф. дис. ... канд. пед. наук. Иркутск, 2018. 56 с.
6. Сыренский В. И. Психофизиология информационной безопасности школьника
// Материалы научно-практической конференции «Информационная безопасность
школьников: состояние, проблемы, перспективы», 28–30 апреля 2003 г. СПб., 2003.
95 с.
Д. В. Замрыга,
старший преподаватель,
Южно-Уральский государственный университет
ОСОБЕННОСТИ МЕР НАЛОГОВОЙ ПОДДЕРЖКИ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
В ОБЛАСТИ ЦИФРОВЫХ ИННОВАЦИЙ
Аннотация.
Развитие и внедрение цифровых инноваций в отечественную
экономику нуждается в государственной поддержке, в том числе посредством
Специальные вопросы регулирования и охраны цифровых технологий
Special issues of regulation and protection of digital technologies
Специальные вопросы регулирования и охраны цифровых технологий
Special issues of regulation and protection of digital technologies
142
различных механизмов налогообложения. На основании изученных мер налого-
вой поддержки сформулированы выводы о разноплановости существующих мер
поддержки и необходимости их применения. Вместе с тем в целях дальнейше-
го совершенствования налогового администрирования предлагается разработка
и внедрение специального или экспериментального налогового режима, направ-
ленного на комплексную поддержку отдельных категорий налогоплательщиков,
осуществляющих деятельность в области цифровых инноваций.
Ключевые слова
: налоговая система, налоговое администрирование, меры
налоговой поддержки, меры налогового стимулирования, цифровые инновации,
специальные налоговые режимы, налогоплательщик
FEATURES OF TAX SUPPORT MEASURES FOR TAXPAYERS ENGAGED
IN ACTIVITIES IN THE FIELD OF DIGITAL INNOVATION
Abstract.
The development and implementation of digital innovations in the
domestic economy needs state support, including through various taxation mechanisms.
Based on the studied tax support measures, conclusions are formulated about the
diversity of existing support measures and the need for their application. At the same
time, in order to further improve tax administration, it is proposed to develop and
implement a special or experimental tax regime aimed at comprehensive support for
certain categories of taxpayers engaged in activities in the field of digital innovations.
Keywords
: tax system, tax administration, tax support measures, tax incentive
measures, digital innovations, special tax regimes, taxpayer
В современном мире цифровые инновации стали основой для трансформа-
ции экономики в связи с массовой информатизацией общества. Развитие эконо-
мики на современном этапе требует активного внедрения IT-технологий, что осо-
бенно важно в условиях беспрецедентного экономического давления, в которых
оказалась Российская Федерация. В связи с этим возникла острая необходимость
внесения изменений в действующее законодательство Российской Федерации
в кратчайшие сроки. Поскольку механизм поддержки экономики государства
был разработан еще в период антироссийских санкций в связи с присоединени-
ем Крыма к России и конфликтом на востоке Украины, а затем также в период
пандемии новой коронавирусной инфекции, законодатель смог без промедления
реализовать отдельные механизмы государственной поддержки, включая меры
налоговой поддержки.
В целях достижения необходимых долгосрочных структурных измене-
ний в экономике Правительством Российской Федерации в сентябре 2020 г. был
утвержден «Общенациональный план действий, обеспечивающих восстановле-
ние занятости и доходов населения, рост экономики и долгосрочные структурные
изменения в экономике» [7], «Основные направления бюджетной, налоговой и та-
моженно-тарифной политики на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 го-
дов» [8], «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной
политики на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов» [9], Национальная
Специальные вопросы регулирования и охраны цифровых технологий
Special issues of regulation and protection of digital technologies
Специальные вопросы регулирования и охраны цифровых технологий
Special issues of regulation and protection of digital technologies
143
программа «Цифровая экономика Российской Федерации [6], а также иные про-
граммные правовые акты.
Существует множество мер государственной поддержки предприятий, граж-
дан и общества в целом. К таким мерам относят: предоставление субсидий и гран-
тов, влияние на ценообразование, налоговое стимулирование и другие. Одной из
самых распространенных и успешно действующих мер является налоговое сти-
мулирование. В различных кризисных ситуациях, которые оказывают влияние на
предпринимательство, особенно малый и средний бизнес, а также население кон-
кретного государства, вводятся и используются разнообразные меры налогового
стимулирования [4. С. 55–58].
С. В. Васильев утверждает: «Налоговое стимулирование – это направленная
деятельность органов государственной власти или органов местного самоуправле-
ния по установлению такого налогового законодательства, при котором налоговые
льготы и другие налоговые меры улучшают имущественный или экономический
статус отдельных категорий» [2]. Роль мер налогового стимулирования заключа-
ется в следующем: при возникновении кризисных явлений и ситуаций, которые
влекут за собой экономический спад, налоговое стимулирование расширяет спрос
или предложение, например, за счет снижения налогов, за счет чего происходит
увеличение производственных мощностей, наращивание дохода. За счет увеличе-
ния собственного производства государства экономика начинает восстанавливать-
ся. Исходя из этого, можно сформулировать задачи налогового стимулирования.
Главной задачей является восстановление экономики и поддержание достойного
уровня. Посредством, например, увеличения налогов снижается экономическая
активность, так как государство забирает большую часть прибыли за счет налого-
вых отчислений. Предприятия играют большую роль для экономики государства.
А поскольку из-за больших налогов страдает предпринимательство, то и эконо-
мика страны будет страдать. Особенно, в кризисных ситуациях это будет очень
чувствоваться. То есть логично, чтобы повысить экономическую активность,
«поднять» экономику, необходимо уменьшить налоги. Так, при помощи мер на-
логового стимулирования реализуется задача по восстановлению экономики го-
сударства. Для достижения основополагающей задачи существуют подзадачи:
налоговое стимулирование инвестиций, поддержка модернизации производства,
повышение роли налогов в доходах бюджета, совершенствование налогового ад-
министрирования и другие.
Для стабильного и успешного функционирования такого института, как
меры налогового стимулирования, существуют принципы. Под принципами на-
логового стимулирования Н. Н. Лайченкова подразумевает: «Выраженные в нор-
мах налогового права основные руководящие положения, которые определяют
направленность и содержание государственной политики при выборе различных
видов стимулов, оснований и порядка их применения» [5. С. 44]. Можно выде-
лить общие принципы и частные, которые относятся конкретно к данному инсти-
туту. Прежде всего, к общеправовым принципам относится принцип законности,
который предполагает, что все применяемые меры должны соответствовать за-
конам государства. Основой современной налоговой системы является принцип
Специальные вопросы регулирования и охраны цифровых технологий
Special issues of regulation and protection of digital technologies
Специальные вопросы регулирования и охраны цифровых технологий
Special issues of regulation and protection of digital technologies
144
справедливости. Последний реализуется при введении налоговых льгот с помо-
щью введения необлагаемого минимума для наиболее незащищенных слоев на-
селения или секторов экономики, нуждающихся в поддержки государства. Таким
образом, как раз за счет мер налогового стимулирования можно достичь справед-
ливости. Принцип равенства реализуется за счет равенства плательщиков, т. е.
недопустимо устанавливать индивидуальные налоги для лица, дискриминация
не допускается. Равенство заключается в запрете установления мер налоговой
поддержки исходя из расовой принадлежности, религиозных предпочтений, со-
циального положения, национальности и других дискриминационных критериев.
Налоговые стимулы не могут носить индивидуального характера, как и налоги,
устанавливаются для широкого круга лиц на равных условиях. Принцип федера-
лизма заключается в том, что законодательство о применении налогового стиму-
лирования едино. Такое регулирование осуществляется за счет законодательства
Российской Федерации, субъектов, муниципальных образований. Принцип опре-
деленности подразумевает, что меры налогового стимулирования должны быть
ясны, недвусмысленны и понятны для всех. К частным принципам можно отнести
принцип всеобщности. То есть налоговое стимулирование применимо для всех
тех лиц, которые подходят под категории, для которых та или иная мера введе-
на. Нет конкретного лица, которое может воспользоваться мерой. Следующим
принципом является отсутствие принуждения. Мерами можно пользоваться, а
можно от них отказаться и никто не вправе заставить лицо, которому мера поло-
жена. Принцип применение налоговых льгот без ущерба для доходов бюджета.
Введение и применение мер не должно вредить бюджету государства, субъектов и
самих лиц. Льготы наоборот предусмотрены для того, чтобы поддержать как госу-
дарство, точнее экономику государства, так и членов общества, оказавшихся в за-
труднительном положении. Поэтому невозможно ввести меру, которая ухудшало
бы положение вышеперечисленных субъектов.
Исходя из вышесказанного, меры налоговой поддержки предусмотрены для
поддержания уровня экономики государства при возникновении кризисных явле-
ний и ситуаций [10]. К таким явлениям можно отнести пандемию коронавируса,
начавшуюся в 2020 году, и начало специальной военной операции в 2022 году.
Оба события повлияли на жизнь всего государства. Изменения произошли во всех
слоях общества, всех организациях и предприятиях, государственных структу-
рах. Введение разнообразных санкций не могло не отразиться на экономике го-
сударства. В той или иной мере экономика пострадала и необходимо время для
восстановления.
Для современного периода мобилизационной экономики характерно приме-
нение целого ряда мер налоговой поддержки, которые изначально были апроби-
рованы в период пандемии. Развитие мобилизационной экономики во многом за-
висит от эффективности мер государственной, в том числе налоговой поддержки.
Применение мер налоговой поддержки позволило увеличить количество аккреди-
тованных IT-компаний и повысить процент создание новых IT-компаний, а также
увеличить число специалистов [3].
Автором были проанализированы отдельные меры налоговой поддержки.
Специальные вопросы регулирования и охраны цифровых технологий
Special issues of regulation and protection of digital technologies
Специальные вопросы регулирования и охраны цифровых технологий
Special issues of regulation and protection of digital technologies
145
Хозяйствующие субъекты отмечают, что наивысшими результатами харак-
теризуются налоговые каникулы. Налоговые каникулы определены законодате-
лем в виде меры поддержки предпринимательства за счет фиксированного срока
(условия определяется регионально как по введению в своих границах налоговых
каникул, так и по срокам: от 1 до 3 лет), в течение которого у индивидуального
предпринимателя, который был зарегистрирован первый раз на упрощенной нало-
говой системе или патентной налоговой системе возникает возможность исполь-
зовать нулевые налоговые ставки, которые были установлены в связи с принятием
Федерального закона от 29.12.2014 № 477-ФЗ о внесении изменений в ч. 2 НК РФ,
если такое правило закреплено в региональном законодательстве субъекта феде-
рации, где индивидуальный предприниматель зарегистрирован. Такая процентная
ставка может быть применена предпринимателями, использующими упрощенную
и патентную системы налогообложения, а также осуществляющие предпринима-
тельскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах
и в сфере бытовых услуг. В период с середины 2020-го года причиной продолже-
ния налоговых льгот стала активно распространяющаяся инфекция коронавируса,
период самоизоляции и связанный с этим экономический кризис, во многом так-
же обусловленный западными санкциями. Продление налоговых каникул стало
одной из мер государственной поддержки малого бизнеса. Вновь зарегистриро-
ванные индивидуальные предприниматели могли воспользоваться нулевыми на-
логовыми ставками до 2024 года. Не менее 70 % от общего дохода должны состав-
лять товары и услуги, к которым применяется нулевая налоговая ставка. Важно
отметить, что предприниматели только на упрощенной или патентной налоговой
системе могут использовать налоговые каникулы. Другие налоги, например, ак-
цизы, транспортные налоги и другие, платить обязательно. Предпринимателям на
налоговых каникулах необходимо платить страховые взносы на обязательное пен-
сионное страхование за себя и наемных работников. Несмотря на нулевую про-
центную ставку (освобождение от налога), сдавать отчетность все же необходимо,
указывая в отчете по упрощенной системе налогообложения ставку 0 %.
При этом применение данной льготы разрешенного для целого переч-
ня видов деятельности и не связано непосредственно с развитием цифровых
технологий.
В настоящее время налоговые каникулы были продлены до конца 2024 года
и продолжают действовать в большей части регионов страны.
Еще одной мерой является освобождение от налогообложения субсидий ма-
лому и среднему предпринимательству, в том числе: субсидии на карантин, а так-
же субсидии на нерабочие дни (такая субсидия предоставлялась один раз в период
с 30.10.2021 до 07.11.2021).
Данная мера оказалась достаточно эффективной и распространенной для
представителей малого и среднего предпринимательства, о чем свидетельствует
статистика обращений с соответствующими заявлениями [1].
Стоит заметить, что в связи с началом специальной военной операции такая
мера не была применена.
Специальные вопросы регулирования и охраны цифровых технологий
Special issues of regulation and protection of digital technologies
Специальные вопросы регулирования и охраны цифровых технологий
Special issues of regulation and protection of digital technologies
146
Перенос сроков уплаты налогов на полгода субъектам малого и среднего
предпринимательства, находящихся на упрощенной налоговой системе, был уста-
новлен в апреле 2020 года. Такая ситуация с переносом сроков выплаты налогов,
уплачиваемого в связи с применением упрощенной налоговой системы, действо-
вала в 2020 году в период разгара пандемии. Спустя два года в 2022 году, были
внесены изменения: предоставление отсрочки по выплате налога не всем, кто на-
ходится на упрощенной налоговой системе, а только из сфер деятельности, ОКВЭД
по которым представлен в постановлении Правительства Российской Федерации
от 30.03.2022 № 512 «Об изменении сроков уплаты налога (авансового платежа по
налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообло-
жения в 2022 году». Можно сделать вывод о выявленной положительной динами-
ке применения в пандемию, что стало основанием для повторного применения во
время специальной военной операции.
По новым правилам продлевались сроки уплаты налога по упрощенной на-
логовой системе за 2021 год и аванса соответствующего специального режима за
1 квартал 2022 года (аналогично с предыдущим – на 6 месяцев). Также было пре-
доставлено право налогоплательщикам внесения этих платежей в рассрочку по
1/6 в месяц. Это позволило субъектам малого и среднего бизнеса с соответствую-
щими ОКВЭД перенести на осенний период уплату налогов, освободив денежные
активы на развитие бизнеса.
Воспользоваться возможностью переноса уплаты налога могли только те,
у кого код из списка был основным в ЕГРЮЛ или ЕГРИП на 01.01.2022.
Еще одной мерой было введение ФНС России моратория на налоговые санк-
ции за непредставление документов и на выездные налоговые проверки после на-
чала пандемии. Были продлены сроки сдачи бухгалтерской, налоговой отчетности,
отчетности по страховым взносам (при этом сроки уплаты налогов остались преж-
ними). Также были продлены сроки реагирования налогоплательщиков на требо-
вания налоговых органов (20 рабочих дней – по срокам, установленным в ст. 93,
93.1 НК РФ; 10 рабочих дней – по срокам, установленным п. 3 ст. 88 НК РФ).
Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.10.2022 № 1743
«О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации
от 10 марта 2022 г. № 336», согласно которому мораторий продлился на весь пе-
риод 2023-го года (для представителей малого и среднего предпринимательства),
т. е. уже на период специальной военной операции, за исключением ряда орга-
низаций с высокими производственными рисками. Мораторий распространяется
на плановые проверки Роскомнадзора, Ростехнадзора, МЧС, трудовой инспекции
и других ведомств. Мера действует на документарные и выездные мероприятия.
Были сохранены и внеплановые проверки сохранили, но с некоторыми оговорка-
ми (например, по наличию жалоб, указанию федерального органа или прокурату-
ры). Также мораторий ограничивает проведение контрольных и мониторинговых
закупок, выборочного контроля, рейдового осмотра.
Также стоит остановиться на такой мере, как снижение страховых взно-
сов. Субъекты малого и среднего предпринимательства в части выплат, которые
Специальные вопросы регулирования и охраны цифровых технологий
Special issues of regulation and protection of digital technologies
Специальные вопросы регулирования и охраны цифровых технологий
Special issues of regulation and protection of digital technologies
147
превышают размер минимальной оплаты труда, могут использовать пониженные
тарифы на страховые взносы (платеж снизился с 30 до 15 %):
– на обязательное пенсионное страхование 10 %. Тариф распространяется
как на выплаты в рамках предельной базы, так и сверх нее.
– на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспо-
собности и в связи с материнством – в размере 0,0 процента;
– на обязательное медицинское страхование – в размере 5,0 процентов.
Также некоторые бизнесмены в 2020 году были освобождены от уплаты
страховых взносов. Нулевую ставку, согласно Федеральному закону № 172-ФЗ от
8 июня 2020 г., вправе применять компании и индивидуальные предприниматели,
чья деятельность входит в список наиболее пострадавших от пандемии отраслей,
а также некоммерческие организации и религиозные организации.
Отсрочка касалась только взносов, срок уплаты которых приходилось на
2020 год. Получить такую отсрочка на уплату страховых взносов могли не все
предприниматели, а только некоторые, деятельность которых упоминается в пе-
речне Правительства, как деятельность, наиболее пострадавшая.
После начала специальной военной операции были внесены поправки для
ряда категорий плательщиков страховых взносов, распространяющиеся на пра-
воотношения с 1 января 2022 года. Так, Федеральным законом от 21.11.2022
№ 443-ФЗ внесены дополнения к ст. 422 НК РФ и ст. 20.2 Федерального закона от
24.07.1998 №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных
случаев на производстве и профессиональных заболеваний», устанавливающие
перечень выплат в пользу работников, не подлежащих обложению страховыми
взносами. Речь как о страховых взносах на обязательное пенсионное, социальное
страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством,
так и о страховых взносах «на травматизм».
С 1 января 2022 года не облагаются указанными страховыми взносами:
– безвозмездно переданные работникам, призванным на военную службу по
мобилизации, денежные средства и иное имущество;
– денежные средства и иное имущество, безвозмездно переданные работни-
кам, проходящим военную службу по заключенному контракту либо по контракту
о пребывании в добровольческом формировании.
– Вышеперечисленные меры налоговой поддержки в целом были направле-
ны на стабилизацию экономики. Однако были разработаны и меры исключитель-
но для IT-компаний.
Развитие IT-технологий является одним из важнейших факторов прогресса
не только в сфере отдельных специализированных отраслей науки, но и на пря-
мую касается законодательства Российской Федерации, и повышения качества
уровня жизни граждан. IT-компании осуществляющие разработку технологий, се-
рьезно пострадали во время пандемии короновирусной инфекции, и для их под-
держки государством были приняты меры поддержки и налоговые льготы, такие
как: льготы по налогу на прибыль, льготы по НДС, снижение ставки по страховым
взносам и налога на прибыль.
Специальные вопросы регулирования и охраны цифровых технологий
Special issues of regulation and protection of digital technologies
Специальные вопросы регулирования и охраны цифровых технологий
Special issues of regulation and protection of digital technologies
148
Также и во время специальной военной операции IT-компании понесли убыт-
ки. Были предоставлены следующие льготы: льготные кредиты со ставкой, не более
3 процентов; для аккредитованных организаций налоговая ставка по налогу на при-
быль организаций устанавливалась в размере 0 процентов до 31 декабря 2024 года;
упрощается процедура устройства на работу для иностранных граждан в аккреди-
тованную, которые способствуют развитию технологий в Российской Федерации;
возможность получения отсрочки гражданам Российской Федерации от призыва
на военную службу; аккредитованные организации освобождаются от налогового
контроля, валютного контроля и других видов государственного контроля (надзора)
и муниципального контроля на срок до трех лет и другие меры поддержки.
Для того чтобы воспользоваться льготами, IT-компаниям необходимо полу-
чить аккредитацию в Минцифры и соответствовать определенным критериям:
иметь подходящий ОКВЭД, необходимое число сотрудников не менее 7 чело-
век, доля выручки от IT-деятельности должна занимать не менее 90 % от всех ее
доходов.
Наиболее эффективной мерой налоговой поддержки для IT-компаний явля-
ется установление нулевого налога на прибыль в соответствии с Федеральным
законом от 14 июля 2022 г. № 321-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую
Налогового кодекса Российской Федерации». Примечательно, что сроки действия
данной льготы установлены с 1 января 2022 года.
Стоит отметить, что нулевым налогом могут облагаться IT-компании при та-
ких условиях как: аккредитованность, количество сотрудников, а также доля дохо-
дов от передачи прав на компьютерные программы и базы данных и от отказа ус-
луг по установке тестирования и сопровождения этого программного обеспечения
должна составлять не менее 90 % от общей прибыли предприятия.
Данная мера налоговой поддержки оказалось привлекательной для многих
IT-компаний ввиду того, что прежняя ставка составляла 3 % налога на прибыль.
В то же время не все регионы смогли адекватно отреагировать на измене-
ния законодательства. Так, например, в Челябинской области в соответствии
с Законом Челябинской области от 03.06.2022 № 587-ЗО «О внесении изменения
в статью 1 Закона Челябинской области «Об установлении налоговых ставок при
применении упрощенной системы налогообложения на территории Челябинской
области» налоговая ставка не была «обнулена», а только снижена до 13,5 %.
Приведенные выше примеры мер налоговой поддержки позволяют сделать
вывод о многообразии и их разноплановости, а также о необходимости класси-
фикации. По-нашему мнению, существующие меры налоговой поддержки можно
классифицировать по следующим основаниям.
Первая группа также включает меры, направленные на снижение страховых
взносов. Освобождение от налогообложения субсидий малому и среднему пред-
принимательству и другие виды освобождений также включаются в первую груп-
пу исследуемых мер.
Ко второй исследуемой группы мер налоговой поддержки следует отнести
введение мораториев на налоговые проверки и иные способы налогового контроля.
Специальные вопросы регулирования и охраны цифровых технологий
Special issues of regulation and protection of digital technologies
Специальные вопросы регулирования и охраны цифровых технологий
Special issues of regulation and protection of digital technologies
149
К третьей группе мер следует отнести создание новых налоговых режимов,
сокращения сроков возмещения НДС и применение новых оснований для налого-
вой логистики в виде отсрочки.
Перечисленные меры поддержки создают особый правовой режим для от-
дельных категорий налогоплательщиков, но не представляют собой отдельный
специальный или экспериментальный налоговый режим.
Особенностями развития информационных технологий является возмож-
ность реализации отдельных проектов силами микропредприятий для которых
многообразие мер поддержки может стать может стать одновременно проблемой,
так как учредителям и руководителям таких организаций будет сложно разобрать-
ся с применением всего предлагаемого спектра мер налоговой поддержки. В свя-
зи с чем, читаем наиболее эффективным создание отдельного специального или
экспериментального налогового режима для компаний, осуществляющих деятель-
ность в области цифровых инноваций. Создание такого режима направлено на со-
вершенствование налогового администрирования в данной сфере за счет объеди-
нения разноплановых мер налоговой поддержки (стимулирования).
Проведенный анализ отдельных меры налоговой поддержки (стимулирова-
ния) позволяет сделать вывод об их эффективности. Однако современная ситу-
ация в экономике ставит новые задачи в том числе перед юридической наукой,
направленные на осуществление мониторинга влияния применяемых мер нало-
говой поддержки (стимулирования) и своевременную коррекцию для достижения
желае мых результатов.
Список литературы
1. В налоговые органы области представлено более 2 тыс. заявлений на полу-
чение субсидии. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn53/news/activities_fts/9791059/
2. Понятие и методология налогового стимулирования / В. С. Володченко,
Д. С. Ланцова, Т. А. Миронова, К. А. Бышок, Е. В. Сапунова // Вопросы науки
и образования. 2020. № 3 (87).
3. Выступление Дмитрия Чернышенко на рабочей встрече с Президентом РФ
В. В. Путиным. URL: http://www.kremlin.ru/events/president/news/69665
4. Карпов В. В., Кораблева А. А. Методико-методологические основы модели-
рования государственной поддержки предпринимательства // Двадцатые Апрельские
экономические чтения: материалы Междунар. науч.-практ. конф. / под ред. д. э. н., проф.
В. В. Карпова и д. э. н., проф. А. И. Ковалева. Омск: РОФ «ФРСР». 2014. С. 55–58.
5. Лайченкова Н. Н Стимулы в налоговом праве: дис…. канд. юрид. наук.
Саратов. 2007.
6. Национальная программа «Цифровая экономика Российской Федерации //
СПС «Консультант Плюс».
7. Общенациональный план действий, обеспечивающих восстановление заня-
тости и доходов населения, рост экономики и долгосрочные структурные изменения
в экономике // СПС «Консультант Плюс».
8. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной
политики на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов СПС «Консультант
Плюс» // СПС «Консультант Плюс».
Специальные вопросы регулирования и охраны цифровых технологий
Special issues of regulation and protection of digital technologies
Специальные вопросы регулирования и охраны цифровых технологий
Special issues of regulation and protection of digital technologies
150
9. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной по-
литики на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов // СПС «Консультант
Плюс».
10. Правовое управление в кризисных ситуациях: монография / отв. ред.
Ю.А. Тихомиров. Проспект, 2022.
Д. А. Зубрик,
магистр юридических наук,
Гродненский государственный университет
имени Янки Купалы
ПРИЗНАНИЕ ИСКУССТВЕННОГО ИНТЕЛЛЕКТА
В КАЧЕСТВЕ СУБЪЕКТА ПРАВОНАРУШЕНИЯ:
ПРОБЛЕМАТИКА И ПЕРСПЕКТИВЫ
Аннотация.
Применение искусственного интеллекта в повседневной жиз-
ни является неотъемлемым атрибутом современного общества. Продукты искус-
ственного интеллекта становятся все более качественными. Однако в доктрине
существуют споры относительно того, кто несет ответственность, если деятель-
ностью искусственного интеллекта будет причинен вред. В связи с этим были
проанализированы понятия «субъект правонарушения» и «искусственный интел-
лект». Также наличие основных законов робототехники позволяют установить
правила, которые искусственный интеллект должен учитывать при своей работе.
Выявлено, что искусственный интеллект не попадает под признаки субъекта пра-
вонарушения. Однако в рамках гражданско-правовой ответственности можем го-
ворить о частичном признании вины роботозированной системы, но с некоторыми
оговорками. Проведенный анализ концепции «электронного лица» выявил невоз-
можность внедрения нового субъекта правонарушения в силу своей специфики.
С учетом проведенного анализа сделан вывод, что признание искусственного ин-
теллекта в качестве субъекта правонарушения невозможно на современном этапе.
Ответственность должно нести то лицо, по ошибке которого робот причинил вред
общественным отношениям.
Ключевые слова
: искусственный интеллект, субъект правонарушения, от-
ветственность, общественные отношения, нейросеть, chat gpt-4, электронное лицо
RECOGNITION OF ARTIFICIAL INTELLIGENCE
AS A SUBJECT OF OFFENSE: PROBLEMS AND PERSPECTIVES
Abstract.
The use of artificial intelligence in everyday life is an integral attribute
of modern society. Artificial intelligence products are getting better and better.
However, there are disputes in the doctrine as to who is responsible if harm is caused by
the activities of artificial intelligence. In this scientific article, the concepts of “subject
of the offense” and “artificial intelligence” were analyzed. Also, the presence of the basic
