290
Vol. 5, No. 11 – Special Issue (EJMTCS)
ISSN: 2181-2861
SOLIQ INTIZOMIGA RIOYA QILMASLIK OMILLARI
Toʻlakov Ulugʻbek Toshmamatovich
Termiz davlat universiteti,
Moliya kafedrasi dotsenti,
iqtisodiyot fanlari boʻyicha falsafa doktori (PhD)
ORCID: 0000-0003-3151-1930
https://doi.org/10.5281/zenodo.17520390
Annotatsiya:
Tadqiqot soliqqa rioya qilmaslikning omillarini tizimli tarzda tahlil qiladi va soliqdan
boʻyin tovlash (evasion) hamda soliqdan qochish (avoidance) oʻrtasidagi farqlarni aniqlashtiradi. Maqsad –
shaxsiy-psixologik (tax morale, adolat idroki, ijtimoiy meʼyorlar), institutsional (tekshiruv ehtimoli, jarimalar,
soliq stavkalari, maʼmurchilik sifati, korrupsiya, davlatga ishonch) va tizimli bozor omillari (norasmiy sektor,
naqd aylanma, tarmoq xususiyatlari, iqtisodiy sikl)ning soliq intizomiga taʼsirini jamlash va taqqoslashdir.
Natijalar shuni koʻrsatadiki tizim soddalashtirilishi, raqamlashtirish (e-invoice, onlayn-kassa), riskka
asoslangan audit, hamda “adolat signallari” va soliq toʻlovchi xizmatlari complianceʼni oshiradi, agressiv soliq
(avoidance) esa meʼyoriy boʻshliqlarni yopish va shaffoflikni kuchaytirishni talab qiladi. Tadqiqotning amaliy
ahamiyati – siyosat dizaynini segmentatsiya va xulqiy “signal”lar bilan uygʻunlashtirib, yashirin aylanmani
qisqartirish hamda budjet tushumlarini barqarorlashtirish boʻyicha tavsiyalar berishidir.
Kalit soʻzlar:
soliqqa rioya qilmaslik, soliqdan boʻyin tovlash, soliqdan qochish, tax morale,
raqamlashtirish, audit, norasmiy sektor.
Soliqdan boʻyin tovlash va soliqdan qochish masalalari iqtisodiyot uchun jiddiy muammo boʻlib,
davlatning yalpi daromadlariga katta zarar yetkazadi. Masalan, tadqiqotlarga koʻra, davlatlar har yili soliqqa
oid huquqbuzarliklar sababli milliardlab dollardan mahrum boʻlishadi. Soliqdan boʻyin tovlash (tax evasion)
–
bu soliq majburiyatlarini noqonuniy usullar bilan kamaytirish (daromadni yashirish yoki sunʼiy xarajatlarni
koʻrsatish) demakdir. Soliqdan qochish esa qonun doirasida, yuridik boʻshliqlardan foydalanib, soliqlarni legal
tarzda kamaytirishga harakat qilishdir. Bunday amaliyotlar nafaqat davlat byudjetiga salbiy taʼsir koʻrsatadi,
balki jamiyatda soliq yukining adolatsiz taqsimlanishiga va ijtimoiy norozilikka sabab boʻlishi mumkin. Bu
esa, oʻz navbatida, fuqarolarning davlatga boʻlgan ishonchiga putur yetkazib, umumiy “tax morale”
darajasining pasayishiga olib keladi.
Soliq toʻlashga boʻlgan ichki majburiyat yoki soliq morali fuqarolarning xatti-harakatini belgilovchi
muhim omil sanaladi. Tadqiqotlar koʻrsatadiki, soliqchilarda ichki majburiyatni oshirishda hukumat faoliyatini
adolatli va ishonchli deb qabul qilish muhim rol oʻynaydi. Soliqlarni odobsiz ravishda past darajada
toʻlayotgan jamiyatlarda yashovchi odamlar oʻz navbatida soliqdan boʻyin tovlashni oqlaydigan boʻlishadi.
Yaʼni, agar odamlar jamiyatda keng koʻlamda soliq evaziga oid xatti-harakatlar kuzatilayotganini bilsa, ular
ham buni qisman normal holat deb qabul qilishi mumkin. Shuningdek, taʼlim, yosh, turmush darajasi kabi
ijtimoiy-demografik omillar ham soliq xatti-harakatlarini mustahkamlaydi. Muhokama shuni koʻrsatadiki,
faqat jazolash choralaridan tashqari, soliq toʻlovchi adolatini oshirish, ijtimoiy meʼyorlarni ragʻbatlantirish va
axloqiy ragʻbatlar orqali soliq intizomini kuchaytirish mumkin [
Ошибка! Источник ссылки не найден.
].
Anʼanaviy iqtisodiy nazariyalarga koʻra, soliq toʻlamaslik oldini olish uchun tekshiruvlar va jarimalar
samarali mexanizmlar hisoblanadi. Masalan, tajriba sharoitida javobgarlik va tekshiruv chastotasi oshirilganda
odamlar deklaratsiyalarini toʻliqroq toʻldirish yoʻliga oʻtganligi qayd etilgan. Haqiqiy nazorat sharoitlarida esa
soliq idoralari tomonidan xatarning yuqori his qilingan segmentdagi soliqchilarga yoʻnaltirilgan risk asosida
audit qoʻllanilishi tavsiya etiladi. Ilmiy tadqiqotlar shuni koʻrsatadiki, risk asosida tekshiruvlar
kompaniyalarda soliqdan boʻyin tovlashni kamaytirish va nazorat xarajatlarini tushirishga yordam beradi.
Maʼlumotlar shuni koʻrsatadiki, auditi rejalashtirishda prognozlash modellari va risk-profilling ishlatadigan
davlatlarda soliq tushumlari oshgan va nazorat samaradorligi yaxshilangan. Shu bilan birga tadqiqotlar, baʼzan
kichik auditorlik darajasi ham soliq toʻlovchilarni qoʻrqitishi mumkinligini aniqlagan – tekshiruv xavfi
soliqchilarda «qush ovozi kabi» ishlab, koʻpincha ularni qonunni hurmat qilishga undaydi
.
291
Vol. 5, No. 11 – Special Issue (EJMTCS)
ISSN: 2181-2861
Yuqori soliqlar odatda narxni oshiradi koʻpgina tadqiqotlar shuni koʻrsatadiki, yuqori darajadagi soliq
stavkalari odatda soliqni toʻlashning kamayishiga olib keladi. Shu sababli soliqlar progressiv boʻlishi yoki
yengillashtirish vositalari (imtiyozlar, chegirmalar) taqdim etilishi adolat hissini saqlab qolishda muhimdir.
Bundan tashqari, soliq boshqaruvining sifati – yaʼni soliq tizimini tushunarli, oddiy va shaffof qilish –
soliqchilarning irodasini kuchaytiradi. Yomon maʼmuriyat va murakkab protseduralar soliqni xakerlikka olib
kelishi mumkin. Korrupsiya va hukumatga ishonchsizlik ham soliqqa boʻlgan hurmatni pasaytiradi. Shaffoflik
boʻlmaganda odamlar soliqlar jamoatchilik manfaatlariga sarflanmayapti, deb oʻylaydi, natijada soliqni
yashirish istagi kuchayadi. Masalan, tadqiqotlarda koʻplab mamlakatlarda yuqori darajadagi korrupsiya va
hokimiyatga boʻlgan ishonchsizlik soliq toʻloshni tubdan pasaytirishi aniqlangan
.
Hozirgi kunda davlatlar soliq boshqaruvini soddalashtirish va avtomatlashtirishga katta eʼtibor
qaratmoqda. Mahalliy va xorijiy tajriba shuni koʻrsatadiki, elektron hisob-fakturalar va onlayn kassa
tizimlarini joriy etish soliq deklaratsiyasini koʻpchilik hollarda aniqlik bilan oshiradi. Masalan, Peruda joriy
etilgan e-invoicing tizimi tasodifiy ravishda tadqiq qilinganda, soliq toʻlovchi korxonalarning koʻrsatkichlari
(savdo hajmi, QQS va h.k.) oʻrta hisob bilan 5% dan oshgani kuzatilgan. Bu xulosalar raqamlashtirish soliq
xarajatlarini pasaytirib, deklaratsiya shaffofligini oshiradi va nazorat imkoniyatlarini mustahkamlaydi.
Shuningdek, elektron toʻlov va pul aylanmasini nazorat qilish soliqdan qochishni kamaytirishga yordam
beradi. Boshqa texnologiyalar (masalan, elektron tijorat platformalari va onlayn xizmatlar) ham norasmiy
iqtisoddan qancha darajada soliq tushumlari yoʻqotilayotganini aniqlash imkoniyatini kengaytirmoqda
.
Soliq toʻlovchilarni qoʻllab-quvvatlash ham muhim omil sanaladi. Misol uchun, baʼzi mamlakatlar
“yaxshi soliqchilar”ni ragʻbatlantirishni tatbiq etib, mukofotlar yoki soliq chegirmalari beradi. Tadqiqotlarda
bunday ragʻbatlantirish soliqlarni oʻz vaqtida va toʻliq toʻlashni oshirishi koʻrsatilgan. Shuningdek, soliq
organlari aholiga maʼlumot va maslahatlar berib, xabar va eslatma xatlar orqali odamlarni soliq toʻlashga
chorlash vazifasini bajaradi. Masalan, shu kabi xabar va eslatma xatlar aholi oʻrtasida soliq toʻloviga eʼtiborni
oshirganligi dalillar bilan tasdiqlangan
.
Katta norasmiy sektor va naqd pul aylanmasi narxlar oshish muammosini kuchaytiradi. Bu mexanizm
soliqdan qochuvchi hamkorlik nuqtayi nazaridan ishlaydi. Agar rasmiy faoliyat bilan shugʻullanmaydigan
tadbirkorlar koʻpayib, ulardan soliq olmayotgan boʻlsa, rasmiy biznes ham bozor bilan muvozanatni saqlab
qolish uchun soliq toʻlovni pasaytirishi mumkin. Masalan, olib borilgan izlanishlar, rasmiy korxonalar oʻz
hamyonidagi bozor quyi qatlamidan raqobat sezganda, soliq toʻlashga kamroq moyil ekanligini koʻrsatdi.
Yaʼni, kattaroq norasmiy sektor rasmiy sektordagi soliqchilarni ham kamroq intizomli boʻlishga undashi
maʼlum boʻldi. Bundan tashqari, iqtisodiy sikl ham soliq tushumlariga taʼsir koʻrsatadi. Masalan, inqiroz va
qisqarish davrida norasmiy iqtisod kengayishi va soliq tushumlari pasayishi kuzatiladi
.
Tadqiqot natijalari shuni koʻrsatadiki, soliq intizomini oshirish uchun eng samarali strategiyalar –
tizimni soddalashtirish va raqamlashtirish, riskga asoslangan audit, soliq toʻlovchilarga koʻrsatmalar va
ragʻbatlar, jamiyatda adolatli siyosat signallari yuborishdan iborat. Soliq intizomiga rioya etmaslik masalasida
qatʼiy nazorat choralarini qoʻllash bilan birga, aholida soliq toʻlashga boʻlgan ichki motivatsiyani kuchaytirish
zarur. Dastlab, soliq tizimini soddalashtirish va onlayn hisob-kitoblarni joriy qilish, shuningdek riskli
soliqchilarga eʼtibor qaratish yoʻli bilan qonuniy soliq tushumlarini oshirish; ikkinchidan, xoʻjalik
subʼyektlarini segmentatsiyalab, xulqiy “signal” usullari orqali ragʻbatlantirish – masalan, ijtimoiy meʼyorlar,
eslatmalar va mukofotlar orqali soliq toʻlovning zarurligini namoyish etish foydali. Shuningdek, soliq
maʼlumotlarini oshkor etish, xalqaro shaffoflik va qonunchilikdagi boʻshliqlarni bartaraf etish orqali agressiv
soliqqa qarshi kurashish muhimdir. Bu tadbirlar yashirin iqtisod va norasmiy pul aylanmasini qisqartirib,
byudjet daromadlarini barqarorlashtirishga xizmat qiladi.
Foydalanilgan adabiyotlar:
1.
Castañeda-Rodríguez, V. M. (2025). Association between tax morale and the perceptions around tax
compliance: An empirical study for Latin America. International Review of Economics, 72, 16.
292
Vol. 5, No. 11 – Special Issue (EJMTCS)
ISSN: 2181-2861
2. Bellon, M., Chang, J., Dabla-Norris, E., Khalid, S., Lima, F., Rojas, E., & Villena, P. (2019). Digitalization
to Improve Tax Compliance: Evidence from VAT E‑invoicing in Peru. IMF Working Paper WP/19/231.
3. Eberhartinger, E., Safaei, R., Sureth-Sloane, C., & Wu, Y. (2021). Are risk-based tax audit strategies
rewarded? An analysis of corporate tax avoidance. arqus Discussion Paper No. 267.
4. Gebreselassie, H. G., Gebresilassie, Y. H., & Woldu, G. T. (2023). Trust, Corruption, and Tax Compliance
in Fragile States. Social Sciences, 13(1):3.
5. Hallsworth, M., List, J. A., Metcalfe, R. D., & Vlaev, I. (2017). Tax audits as scarecrows: Evidence from a
large-scale field experiment. American Economic Journal: Economic Policy, 9(1), 36–66.
6. Kettle, S., Hernandez, M., Ruda, S., & Sanders, D. (2019). Behavioural Interventions in Tax Compliance:
Evidence from Guatemala. Journal of Public Economics, 174, 191–208.
7. Yimam, S., Asmare, F., & Moore, M. (2023). Does competition from the informal sector reduce tax
compliance in the formal sector? Evidence from Ethiopia. ICTD Working Paper 165.
8. OECD (2015). Base Erosion and Profit Shifting (BEPS). OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting
Project.
9. IRS (2015). Tax Avoidance vs. Tax Evasion. U.S. Internal Revenue Service.
10.
Justice, Global Alliance for Tax. (2021). Tax Justice Global Report on Tax Abuse.
