503
Vol. 5, No. 11 – Special Issue (EJMTCS)
ISSN: 2181-2861
BLOKCHAIN TEXNOLOGIYASI VA SOLIQ MA’MURIYATCHILIGINING
KELAJAGI: IMKONIYATLAR VA XAVFLAR
JURAYEV AXMAD SAYITNAZAR O’G’LI
Denov tadbirkolik va pedagogika instituti
“ Moliya va bank ” ishi kafedrasi 1-kurs doktoranti
https://doi.org/10.5281/zenodo.17528975
Annotatsiya:
Blokchain texnologiyasi turli sohalarda, jumladan, soliq ma’muriyatchiligida ham
transformatsion salohiyatga ega. Soliq ma’muriyatchiligi kontekstida blokchain bir qator muhim
imkoniyatlarni, xususan, soliq tranzaksiyalarining shaffofligini, samaradorligini va xavfsizligini oshirishni
ta’minlaydi. U o‘zgarmas markazlashmagan reyestr yaratib, firibgarlik xavfini kamaytiradi va audit jarayonini
tezlashtiradi, bu esa jamoatchilik ishonchini oshiradi. Biroq, texnologiya murakkab bo‘lib, soliq xodimlari
uchun maxsus bilim va ko‘nikmalar talab qiladi, shu bois ta’lim va o‘quv dasturlariga katta investitsiya kerak.
Amaldagi tizimlarga integratsiya qimmat va vaqt talab qilishi mumkin, shuningdek, xavfsizlik va ma’lumotlar
maxfiyligi masalalari ham mavjud. Me’yoriy-huquqiy bazani moslashtirish va tartibga soluvchi o‘zgartirishlar
kiritish zarur. To‘g‘ri rejalashtirish va hamkorlik orqali blokchain soliq tizimini yanada zamonaviy, samarali
va ishonchli qilish imkonini beradi.
Kalit so’zlar
: Blokchain texnologiyasi, soliq ma’muriyatchiligi, imkoniyatlar va xavflar.
ТЕХНОЛОГИЯ БЛОКЧЕЙН И БУДУЩЕЕ НАЛОГОВОГО
АДМИНИСТРИРОВАНИЯ: ВОЗМОЖНОСТИ И РИСКИ
Аннотация:
Технология блокчейн обладает трансформационным потенциалом в различных
областях, включая налоговое администрирование. В контексте налогового администрирования
блокчейн предоставляет ряд ключевых возможностей, в частности, повышение прозрачности,
эффективности и безопасности налоговых транзакций. Создавая неизменяемый децентрализованный
реестр, он снижает риск мошенничества и ускоряет процессы аудита, тем самым повышая доверие
общества. Однако технология сложна и требует от налоговых сотрудников специализированных
знаний и навыков, что требует значительных инвестиций в образовательные и учебные программы.
Интеграция с существующими системами может быть дорогостоящей и трудоемкой, а также
существуют вопросы безопасности и конфиденциальности данных. Необходимо адаптировать
нормативно-правовую базу и внести регулирующие изменения. При правильном планировании и
сотрудничестве блокчейн может сделать налоговую систему более современной, эффективной и
надежной.
Ключевые слова:
технология блокчейн, налоговое администрирование, возможности и риски
BLOCKCHAIN TECHNOLOGY AND THE FUTURE OF TAX
ADMINISTRATION: OPPORTUNITIES AND RISKS
Abstract:
Blockchain technology has transformational potential in various fields, including tax
administration. In the context of tax administration, blockchain provides several key opportunities, particularly
enhancing the transparency, efficiency, and security of tax transactions. By creating an immutable
decentralized ledger, it reduces the risk of fraud and accelerates audit processes, thereby increasing public
trust. However, the technology is complex and requires specialized knowledge and skills from tax officials,
which necessitates significant investment in education and training programs. Integration with existing systems
can be costly and time-consuming, and there are also issues related to security and data confidentiality. It is
necessary to adapt the regulatory and legal framework and introduce regulatory changes. With proper planning
and collaboration, blockchain can make the tax system more modern, efficient, and reliable.
Keywords:
Blockchain technology, tax administration, opportunities and risks.
Kirish.
Raqamli davrning tezkor rivojlanishi hayotning turli jabhalarida, jumladan, soliq ma’muriyatchiligida ham
sezilarli o‘zgarishlarni talab qilmoqda. Soliq tizimi uchun samarali, shaffof va xavfsiz boshqaruv
mexanizmlarini yaratish hozirgi kunda dolzarb muammo hisoblanadi. Shu nuqtai nazardan, blokchain
504
Vol. 5, No. 11 – Special Issue (EJMTCS)
ISSN: 2181-2861
texnologiyasi eng istiqbolli va inqilobiy yechimlardan biri sifatida e’tibor qozonmoqda. Blokchain — bu
o‘zgarmas markazlashmagan reyestr tizimi bo‘lib, tranzaksiyalarni doimiy va shaffof tarzda qayd etishga
imkon beradi. Soliq ma’muriyatchiligi kontekstida u firibgarlik va korrupsiya xavfini kamaytirish, audit va
verifikatsiya jarayonlarini tezlashtirish hamda jamoatchilik ishonchini oshirish imkoniyatlarini taqdim etadi
(Laturkar & Laturkar, 2023; Petroni & Pfitzner, 2021).
Biroq, texnologiyaning murakkabligi, amaldagi tizimlar bilan integratsiya qilish qiyinchiliklari, xavfsizlik
va ma’lumotlar maxfiyligini ta’minlash kabi muammolar uni keng qo‘llashni murakkablashtiradi. Shu sababli,
blokchainning soliq ma’muriyatchiligidagi afzalliklari va xavflarini chuqur o‘rganish va tizimli tahlil qilish
ilmiy jihatdan muhim ahamiyat kasb etadi.
Adabiyotlar tahlili
Blokchain texnologiyasi moliya sektori bilan bir qatorda soliq ma’muriyatchiligida ham transformatsion
salohiyatga ega ekanligi turli olimlar tomonidan ta’kidlanadi. Laturkar & Laturkar (2023) va Petroni & Pfitzner
(2021)ning tadqiqotlariga ko‘ra, blokchain markazlashmagan va o‘zgarmas reyestr orqali soliq
tranzaksiyalarining shaffofligini oshiradi, bu esa jamoatchilik ishonchini kuchaytiradi.
Lee (2022) va Hermawan (2022) blokchain yordamida firibgarlik va korrupsiya xavflarini kamaytirish,
shaffoflikni ta’minlash va soliq intizomini yaxshilash mumkinligini qayd etgan. Wan va boshq. (2023) va
Thakur (2021)ning tadqiqotlari esa blokchain orqali soliq jarayonlarini, xususan hisobot berish va verifikatsiya
bosqichlarini avtomatlashtirish orqali operatsion samaradorlikni oshirish mumkinligini ko‘rsatadi.
Bundan tashqari, Agbesi & Tahiru (2020) blokchainning ilg‘or kriptografik usullar orqali ma’lumotlarni
himoya qilish imkoniyatlarini ta’kidlaydi, bu esa soliq ma’lumotlarining maxfiyligini saqlashda muhim
ahamiyatga ega. Shu bilan birga, Ha & Phuong (2023), Yent (2020) va Xu & Zhang (2022) soliq
ma’muriyatchiligida blokchainni joriy etishda tartibga solish, xalqaro standartlarni uyg‘unlashtirish, moliyaviy
va inson resurslari xarajatlari kabi qiyinchiliklarni aniqlashadi. Mik & Noked (2021) esa, bu muammolarni
ehtiyotkorlik bilan boshqarish va kompleks strategik yondashuv orqali texnologiyaning salohiyatini to‘liq
amalga oshirish mumkinligini ta’kidlaydi.
Umuman olganda, mavjud adabiyotlar blokchainning soliq ma’muriyatchiligini modernizatsiya qilishdagi
imkoniyatlari va xavflarini tushunishda asosiy ilmiy manba vazifasini bajaradi. Shu asosda, ushbu maqola
blokchain texnologiyasining soliq tizimida qo‘llanishi bilan bog‘liq afzallik va xavflarni tizimli tahlil qiladi.
Tadqiqot metodologiyasi
Ushbu tadqiqotda adabiyotlarni o‘rganish
usulidan foydalangan. Adabiyotlarni o‘rganish usuli — ma’lum
bir mavzu bo‘yicha mavjud ilmiy manbalarni tizimli tahlil qilish va qayta ko‘rib chiqishni o‘z ichiga oladi.
Tadqiqotning asosiy maqsadi mavzuga oid dolzarb ilmiy natijalarni aniqlash, ularni baholash va
umumlashtirish orqali mavzuni chuqurroq tushunish va ilmiy tasavvur hosil qilishdan iboratdir. Ushbu
yondashuv orqali blokchain texnologiyasining soliq ma’muriyatchiligida qo‘llanishi, uning imkoniyatlari va
xavflari tizimli tarzda o‘rganildi.
Tahlil va natijalar
Blokchain texnologiyasi — bu ma’lumotlarning xavfsizligi, shaffofligi va ishonchliligini oshirishga
mo‘ljallangan markazlashmagan yozuvlar tizimidir. U kriptografik usullar orqali o‘zaro bog‘langan bloklar
zanjiridan iborat bo‘lib, har bir blok tarmoqdagi foydalanuvchilar tomonidan tasdiqlangan tranzaksiya
ma’lumotlarini o‘z ichiga oladi (Müller, 2020).
Blokchainning asosiy tamoyillari — markazlashmaganlik
,
shaffoflik
va
xavfsizlik
.
Markazlashmaganlik
ma’lumotlar tarmoq bo‘ylab taqsimlanishini anglatadi, shaffoflik barcha tranzaksiyalarni ishtirokchilar uchun
ochiq qiladi, xavfsizlik esa kriptografik va konsensus mexanizmlari orqali ta’minlanadi (Sobolewski &
Allessie, 2021; Mahajan, 2021).
Bu texnologiya moliya, ta’minot zanjiri, sog‘liqni saqlash va shaxsni boshqarish kabi sohalarda innovatsion
yechim sifatida qo‘llanmoqda. Masalan, moliya sohasida aqlli kontraktlar orqali murakkab tranzaksiyalarni
avtomatlashtirish mumkin, ta’minot zanjirida esa butun jarayonning o‘zgarmas audit izini yaratadi, sog‘liqni
saqlashda esa tibbiy yozuvlarni xavfsiz saqlash va tezkor kirishni ta’minlaydi (Kim, 2021; Gerger, 2021).
505
Vol. 5, No. 11 – Special Issue (EJMTCS)
ISSN: 2181-2861
Shunday qilib, blokchain texnologiyasi — bu markazlashmagan yozuvlar tizimi asosida ma’lumotlarning
xavfsizligi, shaffofligi va ishonchliligini mustahkamlovchi inqilobiy innovatsiyadir. Uning asosiy tamoyillari
— markazlashmaganlik, shaffoflik va xavfsizlik — blokchainni moliya sohasi doirasidan tashqarida ham
barqaror va ishonchli platformaga aylantiradi. Keng imkoniyatlari bilan blokchain moliya, ta’minot zanjiri,
sog‘liqni saqlash va shaxsni boshqarish kabi turli sanoat tarmoqlarini tubdan o‘zgartirish salohiyatiga ega
bo‘lib, biznes jarayonlari va kundalik hayotning samaradorligi hamda yaxlitligini oshirish uchun muhim
yechim sifatida qaralmoqda.
Soliq tizimida blokchain texnologiyasini joriy etish
Blokchain texnologiyasi soliq yig‘imi va boshqaruvida samaradorlik va shaffoflikni oshirish imkonini
beradi. U o‘zgarmas va markazlashmagan reyestr yaratib, barcha soliq tranzaksiyalari va ma’lumotlarni shaffof
va ishonchli tarzda qayd etadi. Bu jamoatchilik ishonchini kuchaytiradi va soliqdan bo‘yin tovlash hamda
firibgarlik xavfini kamaytiradi (Gerger, 2021).
Blokchainning asosiy afzalliklaridan biri — shaffoflik va xavfsizlikdir. Ruxsat etilgan barcha tomonlar
tranzaksiyalarni real vaqt rejimida kuzatishi mumkin, shifrlash va konsensus mexanizmlari esa ma’lumotlarni
soxtalashtirish va kiberhujumlardan himoya qiladi (Kana'an & Al-Zoubi, 2024).
Texnologiya aqlli kontraktlar orqali soliq jarayonlarini avtomatlashtirish imkonini ham beradi. Masalan,
QQS tranzaksiyalari sodir bo‘lishi bilan avtomatik hisoblab chiqilib, ushlab qolish va davlat g‘aznasiga
yuborilishi mumkin. Bu soliq xodimlari va to‘lovchilar uchun ma’muriy yukni kamaytiradi va jarayonlarning
aniqligi va samaradorligini oshiradi (Ølnes & Jansen, 2021; Lyutova & Fialkovskaya, 2021).
Biroq, blokchainni joriy etish katta moliyaviy xarajatlar, yangi infratuzilma yaratish, xodimlarni tayyorlash
hamda normativ-huquqiy bazani moslashtirishni talab qiladi (Sullivan, 2021; Wang, 2023). Shu bilan birga,
barcha manfaatdor tomonlarning texnologiyani to‘liq tushunishi va qabul qilishi zarur.
Shu sababli, soliq tizimida blokchain texnologiyasi — shaffoflik, xavfsizlik va samaradorlikni oshirishda
innovatsion yechim bo‘lib, uning muvaffaqiyati integratsiya, tartibga solish va manfaatdor tomonlarning qabul
qilinishiga bog‘liq. Erta joriy etilgan mamlakatlar tajribasi bu texnologiyaning soliq tizimi va davlat
xizmatlarini modernizatsiya qilishda muhim rol o‘ynash imkoniyatini ko‘rsatmoqda.
Soliq ma’muriyatchiligida blokchainni joriy etish imkoniyatlari
Soliq ma’muriyatchiligida blokchain texnologiyasini joriy etish shaffoflikni oshirish va jamoatchilik
ishonchini mustahkamlash uchun katta imkoniyat yaratadi. Blokchain tizimida har bir tranzaksiya
markazlashmagan va o‘zgarmas reyestrda qayd etiladi, bu esa auditni osonlashtiradi va ma’lumotlar bilan
bog‘liq noaniqliklardan himoya qiladi (Dimitropoulou va boshq., 2023). Ruxsat berilgan organlar uchun ochiq
reyestr mavjud bo‘lganda, soliq monitoringi va hisobot berish jarayoni yanada shaffof bo‘ladi, ma’lumotlarni
manipulyatsiya qilish va soliqdan bo‘yin tovlash imkoniyatlari kamayadi. Har bir tranzaksiya mustaqil
ravishda tasdiqlanishi mumkinligi sababli, jamoatchilikning soliq tizimiga bo‘lgan ishonchi oshadi (Tiwari va
boshq., 2023; Tiwari va boshq., 2024).
Blokchain turli ma’muriy jarayonlarni aqlli kontraktlar orqali avtomatlashtirish imkonini ham beradi. Aqlli
kontraktlar — bu belgilangan shartlar bajarilganda tranzaksiyalarni avtomatik amalga oshiradigan kompyuter
dasturlari. Soliq kontekstida bu soliqlarni hisoblash, belgilash va to‘lash jarayonini avtomatlashtirish uchun
qo‘llanilishi mumkin (Kišić & Vrček, 2024). Masalan, qo‘shilgan qiymat solig‘i (QQS) yoki daromad solig‘i
tranzaksiya sodir bo‘lishi bilanoq avtomatik hisoblanib, ushlab qolinishi mumkin, bu esa soliq to‘lovchilar va
soliq xodimlari uchun ma’muriy yukni kamaytiradi. Ushbu avtomatlashtirish inson xatoliklarini kamaytiradi
va umumiy operatsion samaradorlikni oshiradi (Adelekan va boshq., 2024).
Blokchainni soliq ma’muriyatchiligida joriy etish imkoniyatlaridan yana biri bu — soliqlarni qayta
ishlashda sarflanadigan vaqt va xarajatlarni kamaytirishdir. Blokchain tizimida odatda ko‘p tomonlar ishtirok
etadigan va ko‘p vaqt talab qiladigan ma’lumotlarni tekshirish jarayoni soddalashtiriladi. Texnologiya
tranzaksiyalarni real vaqt rejimida qayd etish va tekshirish imkonini beradi, bu esa soliq yig‘imi va tranzaksiya
hisob-kitoblarini tez va samarali amalga oshirish imkonini yaratadi. Bundan tashqari, vositachilar va qo‘l bilan
bajariladigan jarayonlarga bo‘lgan ehtiyoj kamayadi, bu esa operatsion xarajatlarni sezilarli darajada
kamaytiradi (Post & Cipollini, 2023).
506
Vol. 5, No. 11 – Special Issue (EJMTCS)
ISSN: 2181-2861
Blokchain soliq firibgarligi bilan kurashish va soliq intizomini oshirishda ham samarali vosita bo‘lishi
mumkin. Barcha tranzaksiyalar doimiy va shaffof qayd etilishi sababli, firibgarlik qilish urinishlari
murakkablashadi. Ushbu texnologiya yordamida hukumat shubhali tranzaksiya naqshlarini tahlil qilish orqali
soliq hisobotlaridagi noaniqliklarni yoki soliqdan bo‘yin tovlash holatlarini tezda aniqlay oladi (Wang, 2023).
Bundan tashqari, soliq to‘lovchilar o‘z tranzaksiyalari doimiy va shaffof qayd etilishini bilgan holda,
soliqlarini halol tarzda to‘lashga ko‘proq intiladilar. Blokchainni joriy etish avtomatlashtirilgan nazorat va
samarali audit tufayli soliq intizomini odatga aylantirishga yordam beradi (Aithal & Dias, 2021).
Blokchainni soliq ma’muriyatchiligida qo‘llash orqali ma’lumotlarni himoya qilish va xavfsizlikni oshirish
ham mumkin. Blokchain texnologiyasi har bir tranzaksiyani va saqlangan ma’lumotlarni murakkab shifrlash
orqali himoya qiladi. Shu tariqa, ma’lumotlarning oqib ketishi yoki ruxsatsiz kirish xavfi minimallashtiriladi
(Verma, 2021). Shuningdek, blokchainning markazlashmagan tabiati ma’lumotlarni kiberhujumga uchrashi
mumkin bo‘lgan yagona joyda saqlashni yo‘q qiladi. Bu degani, blokchain tarmog‘ining bir qismi buzilgan
bo‘lsa ham, ma’lumotlar xavfsiz qoladi va osonlik bilan o‘zgartirib bo‘lmaydi. Ushbu oshirilgan xavfsizlik
soliq to‘lovchilar ma’lumotlarini himoya qilishda qo‘shimcha kafolat beradi (Hasanzadeh & Jamali, 2023).
Biroq, ushbu katta imkoniyatlar bilan birga, soliq ma’muriyatchiligida blokchainni joriy etish turli
qiyinchiliklarga ham duch keladi. Asosiy muammolardan biri texnologiyani keng ko‘lamda qo‘llashdir. Bu
yangi texnologik infratuzilmaga va soliq ma’muriyatchiligida ishlaydigan xodimlar uchun tayyorgarlikka katta
investitsiyalarni talab qiladi (K, 2020). Blokchain o‘zi xavfsiz texnologiya bo‘lsa-da, unga ulangan tizimlar,
masalan foydalanuvchi apparati va dasturiy ta’minoti, kiberxavflardan himoyalanishi kerak. Bundan tashqari,
blokchainni mavjud soliq tizimlari bilan integratsiya qilish mavjud ish jarayonlarini qayta loyihalash yoki
moslashtirishni talab qilishi mumkin (Taufick, 2023).
Soliq sohasida blokchain texnologiyasini qo‘llashda normativ-huquqiy baza ham muhim muammo
hisoblanadi. Hukumat ushbu texnologiyadan samarali va shaffof foydalanishni ta’minlash uchun yetarli
darajada qonun va qoidalarni ishlab chiqishi lozim. Bu blokchaindan foydalanishda ma’lumotlarning qanday
yig‘ilishi, saqlanishi va himoyalanishini tartibga soluvchi normativlarni o‘z ichiga oladi (Mohammed &
Wahab, 2023). Bundan tashqari, biznes tranzaksiyalari ko‘pincha xalqaro chegaralarni kesib o‘tishini hisobga
olgan holda, hukumatlar soliq sohasida blokchainni qo‘llashning xalqaro oqibatlarini ham hisobga olishi kerak.
Ushbu muammoni to‘liq hal qilish uchun xalqaro hamkorlik va normativ standartlarni uyg‘unlashtirish zarur
bo‘lishi mumkin (Owens & Hodžić, 2022).
Shunday qilib, soliq ma’muriyatchiligida blokchainni joriy etish soliq boshqaruvini tubdan o‘zgartirish
imkonini beradi. Shaffoflik, samaradorlik, xarajatlarni kamaytirish va xavfsizlikni oshirish orqali ushbu
texnologiya soliq to‘lovchilarning ishonchini va soliq intizomini oshirish salohiyatiga ega. Biroq, bu
salohiyatni amalga oshirish uchun hukumat, xususiy sektor va boshqa manfaatdor tomonlar o‘rtasida
hamkorlik talab etiladi. Bu, o‘z navbatida, texnologiyani qabul qilish, zarur infratuzilmani yaratish va mos
normativ-huquqiy bazani tashkil etishdagi mavjud muammolarni yengib o‘tishga imkon beradi. To‘g‘ri joriy
etilgan taqdirda, blokchain soliq tizimini modernizatsiya qilishga sezilarli hissa qo‘shishi va adolatli, shaffof
iqtisodiyotni rivojlantirishning mustahkam poydevorini yaratishi mumkin.
Afzallik tomonlari
Tavsif
Manbalar
Shaffoflik va jamoatchilik
ishonchini oshirish
Blokchain tizimida har bir tranzaksiya
markazlashmagan va o‘zgarmas reyestrda
qayd etiladi, bu auditni osonlashtiradi va
soliq monitoringini shaffof qiladi.
Dimitropoulou va
boshq., 2023; Tiwari va
boshq., 2023; Tiwari va
boshq., 2024
Avtomatlashtirish
imkoniyati
Aqlli kontraktlar yordamida soliqlarni
hisoblash, belgilash va to‘lash jarayonlarini
avtomatlashtirish mumkin, bu ma’muriy
yukni kamaytiradi va xatoliklarni bartaraf
etadi.
Kišić & Vrček, 2024;
Adelekan va boshq., 2024
507
Vol. 5, No. 11 – Special Issue (EJMTCS)
ISSN: 2181-2861
Vaqt va xarajatlarni
kamaytirish
Blokchain tranzaksiyalarni real vaqt
rejimida qayd etadi va tekshiradi,
vositachilar va qo‘l bilan bajariladigan
jarayonlarga ehtiyojni kamaytiradi.
Post & Cipollini, 2023
Soliq firibgarligi bilan
kurashish
Barcha tranzaksiyalar doimiy va shaffof
qayd etiladi, shubhali naqshlarni tahlil
qilish orqali firibgarlik va soliqdan bo‘yin
tovlashni aniqlash osonlashadi.
Wang, 2023; Aithal &
Dias, 2021
Ma’lumotlarni himoya qilish
va xavfsizlik
Murakkab shifrlash va
markazlashmagan tizim tufayli
ma’lumotlar kiberhujumlar va ruxsatsiz
kirishlardan himoyalanadi.
Verma, 2021;
Hasanzadeh & Jamali,
2023
Normativ-huquqiy
ishonchlilik
Qonun va qoidalar blokchaindan
samarali va shaffof foydalanishni
ta’minlaydi, xalqaro hamkorlik va
standartizatsiya orqali soliq tizimining
global integratsiyasi qo‘llab-quvvatlanadi.
Mohammed & Wahab,
2023; Owens & Hodžić,
2022
Soliq intizomini oshirish
Shaffoflik, avtomatlashtirish va
xavfsizlik tufayli soliq to‘lovchilar
soliqlarini halol to‘lashga intiladi, soliq
intizomi odatga aylanadi.
Aithal & Dias, 2021
1-jadval. Soliq ma’muriyatchiligida blokchain texnologiyasini joriy etish imkoniyatlari.
1
Soliq ma’muriyatchiligida blokchainni joriy etishdagi xavf va qiyinchiliklar
Blokchainni soliq ma’muriyatchiligiga joriy etishda bir qancha xavf va qiyinchiliklar mavjud.
Texnologiyaning murakkabligi asosiy xavflardan biri bo‘lib, u maxsus bilim va ko‘nikmalarni talab qiladi.
Ko‘plab soliq xodimlari blokchain tizimlarini tushunish yoki samarali boshqarish uchun yetarli tayyorgarlikka
ega emas (Kurni va boshq., 2021). Shu sababli, muvaffaqiyatli joriy etish uchun hukumat katta vaqt va
resurslarni ta’lim va treningga sarflashi lozim.
Mavjud soliq tizimlariga integratsiya qilish ham muhim qiyinchilikdir. An’anaviy tizimlar ko‘pincha
murakkab bo‘lib, blokchain integratsiyasi infratuzilmani sezilarli darajada o‘zgartirishni talab qiladi.
Nomuvofiqlik xavfi va joriy etish davrida xizmatlarda uzilishlar yuzaga kelishi mumkin (Dziundziuk &
Dziundziuk, 2022).
Xavfsizlik va maxfiylik masalalari ham dolzarbdir. Blokchain o‘zgarmas va shifrlangan bo‘lsa-da, tizimga
ulangan dastur va qurilmalarga qarshi kiberhujum xavfi mavjud (Mohammad & Riahi, 2020). Shuningdek,
dastlab noto‘g‘ri yoki soxta ma’lumot kiritilishi mumkin. Hukumat soliq to‘lovchilarning ma’lumotlarini
himoya qilishni ta’minlashi zarur (Gupta & Bharadwaaj, 2021).
Normativ-huquqiy qiyinchiliklar ham muhim rol o‘ynaydi. Hozirgi qonunchilik blokchain texnologiyasini
to‘liq tartibga solmaydi, shuning uchun tranzaksiyalarning huquqiy maqomi, ma’lumotlarga kirish huquqlari
va mas’uliyat masalalarini aniqlashtirish talab etiladi (Basnukaev & Madaeva, 2022). Xalqaro hamkorlik va
standartlar yetishmasligi global miqyosda qo‘llashni qiyinlashtiradi (Franceschetto, 2022).
Blokchainni joriy etish katta moliyaviy va resurs xarajatlarini ham talab qiladi:
1.
Texnologik infratuzilma yaratish
— serverlar, ma’lumotlar markazlari, keng tarmoqli va xavfsiz
internet aloqasi, kriptografik xavfsizlik tizimlari va monitoring xizmatlarini tashkil etish (Post & Cipollini,
2023).
2.
Xodimlarni tayyorlash
— soliq va IT xodimlari uchun treninglar, aqlli kontraktlar va kiberxavfsizlik
bo‘yicha amaliy mashg‘ulotlar (Kurni et al., 2021).
1
Muallif tomonidan tadqiqot materiallari asosida tuzilgan
508
Vol. 5, No. 11 – Special Issue (EJMTCS)
ISSN: 2181-2861
3.
Keng qamrovli joriy etish xarajatlari
— barcha soliq organlari va tizimlarga integratsiya, dasturiy
ta’minot va apparat vositalarini moslashtirish, texnik qo‘llab-quvvatlash va operatsion xarajatlar.
Shu bilan birga, bosqichma-bosqich joriy etish, puxta rejalashtirish va davlat-xususiy sektor hamkorligi
orqali bu xarajatlar va qiyinchiliklar optimallashtirilishi mumkin. To‘g‘ri yondashuv bilan blokchain soliq
tizimida shaffoflik, xavfsizlik va samaradorlikni sezilarli darajada oshirishi mumkin.
Xulo
1-rasm. Blokchain texnologiyasini joriy qilishda soliq ma’muriyatchiligi yuzaga kelishi mumkin
bo’lgan muommolar.
2
Xulosa
Soliq ma’muriyatchiligida blokchain texnologiyasini joriy etish bir qator muhim imkoniyatlarni yaratadi.
U soliq tranzaksiyalarini boshqarishda shaffoflikni, samaradorlikni va xavfsizlikni oshirishga yordam beradi.
O‘zgartirib bo‘lmaydigan markazlashmagan reyestr orqali blokchain firibgarlik xavfini kamaytiradi va audit
hamda tekshiruv jarayonlarini tezlashtiradi, bu esa jamoatchilikning soliq tizimiga bo‘lgan ishonchini
mustahkamlaydi.
Shu bilan birga, blokchainni joriy etish qiyinchiliklardan xoli emas. Texnologiyaning murakkabligi maxsus
bilim va ko‘nikmalarni talab qiladi, va bu ko‘plab soliq organlari xodimlarida hali mavjud bo‘lmasligi
2
Muallif tomonidan tadqiqot materiallari asosida tuzilgan
Blockchain texnologiyasining soliq ma’muriyatchiligidagi xavf
va qiyinchiliklari
Mavjud
tizimlarga
integratsiya
•
An’anaviy
soliq
tizimlari
murakkab va
turli
infratuzilmal
arni o‘z
ichiga oladi.
•
Blokchainni
integratsiya
qilish
xarajatli va
vaqt talab
qiluvchi
jarayon.
Ma’lumot
xavfsizligi va
maxfiylik
•
Blokchain
o‘zi xavfsiz
bo‘lsa-da,
unga
ulangan
apparatlar
va dasturlar
kiberhujum
ga uchrashi
mumkin.
•
Noto‘g‘ri
ma’lumot
kiritilishi
yoki soxta
ma’lumotlar
xavfi
mavjud.
Normativ-
huquqiy va
reglament
masalalari
•
Hozirgi
qonunlar va
qoidalar
blokchainni
to‘liq
qamrab
olmaydi.
•
Blokchain
orqali
tranzaksiyal
arning
huquqiy
maqomi,
ma’lumotlar
ga kirish
huquqi va
mas’uliyat
aniqlashtirili
shi zarur.
•
Xalqaro
kelishuv va
standartlasht
irish zarur.
Moliyaviy va
resurslar
bilan bog‘liq
qiyinchiliklar
•
Texnologik
infratuzilma
yaratish va
xodimlarni
tayyorlash
katta xarajat
talab qiladi.
Texnologik
murakkablik
•
Blokchain
yangi va
murakkab
texnologiya.
•
Maxsus
bilim va
ko‘nikmalar
talab etiladi.
•
Soliq
xodimlarining
texnik
tayyorgarligi
yetarli
bo‘lmasligi
mumkin.
509
Vol. 5, No. 11 – Special Issue (EJMTCS)
ISSN: 2181-2861
mumkin. Shuning uchun muvaffaqiyatli joriy etishni ta’minlash maqsadida tayyorgarlik va ta’limga sezilarli
sarmoya kiritish zarur. Bundan tashqari, mavjud soliq tizimlari bilan integratsiya qilish ham katta moliyaviy
xarajat va vaqtni talab qiluvchi jarayon bo‘lishi mumkin.
Xavfsizlik va maxfiylik masalalari ham muhim qiyinchiliklar qatoriga kiradi. Blokchain yuqori xavfsizlikni
ta’minlagan bo‘lsa-da, unga ulangan ilovalar va apparat vositalari kiberhujumlarga duchor bo‘lishi mumkin.
Shu bilan birga, hukumat blokchaindan foydalanish soliq to‘lovchilarning ma’lumotlari maxfiyligiga putur
yetkazmasligini ta’minlashi lozim. Yangi texnologiyani amaliyotga joriy etish va qonuniy muvofiqlikni
ta’minlash uchun normativ-huquqiy hujjatlarda zarur o‘zgartirishlar kiritish muhimdir.
To‘g‘ri yondashuv — keng qamrovli joriy etish strategiyasi, turli sektorlararo hamkorlik va normativ-
huquqiy bazani moslashtirish orqali blokchain soliq ma’muriyatchiligini tubdan takomillashtirish salohiyatiga
ega. Hukumat ushbu qiyinchiliklarni yengib o‘tish va texnologiya imkoniyatlaridan to‘liq foydalanish uchun
puxta rejalashtirish va tegishli sarmoyalarni amalga oshirishi kerak. Shu sa’y-harakatlar orqali blokchain
texnologiyasi zamonaviy, samarali va ishonchli soliq tizimining mustahkam poydevori bo‘la oladi.
Foydalanilgan adabiyotlar:
1.
Adelekan, O. A., Adisa, O., Ilugbusi, B. S., Obi, O. C., Awonuga, K.F., Asuzu, O. F., & Ndubuisi,
N. L. (2024). EVOLVING TAX COMPLIANCE IN THE DIGITAL ERA: A COMPARATIVE
ANALYSIS OF AI-DRIVEN MODELS AND BLOCKCHAIN TECHNOLOGY IN U.S. TAX
ADMINISTRATION. Computer Science & IT Research Journal, 5(2), 311-335.
https://doi.org/10.51594/csitrj.v5i2.759
2.
Agbesi, S., & Tahiru, F. (2020). Application of Blockchain Technology in Land Administration in
Ghana. Advances in Data Mining and Database Management, Query date: 2024-07-30 08:52:19, 103-116.
https://doi.org/10.4018/978-1-7998-3632-2.ch006
3.
Aithal, P. S., & Dias, E. (2021). Innovations in the Healthcare Industry Using Blockchain Technology.
Advances in Healthcare Information Systems and Administration, Query date: 2024-07-30 08:52:19, 48-
83. https://doi.org/10.4018/978-1-7998-9606-7.ch003
4.
Basnukaev, M., & Madaeva, R. (2022). Tax Expertise in the Tax Administration System. Proceedings of
the 1st International Conference on Methods, Models, Technologies for Sustainable Development, Query
date: 2024-07-30 08:52:19. https://doi.org/10.5220/0011555800003524
5.
Dimitropoulou, C., Lazarov, I., & Lawson, Y. (2023). Conceptual Legal Challenges in Tax Automation
via Blockchain Technology. World Tax Journal, 15(3). https://doi.org/10.59403/1qmggaj
6.
Dziundziuk, V., & Dziundziuk, B. (2022). Public administration using blockchain technology and
platforms: New opportunities. 2, 2, 104-115. https://doi.org/10.26565/1684-8489-2022-2-07
7.
Fadli, M. R. (2021). Understanding the design of qualitative research methods. HUMANIKA, 21(1),
33-54. https://doi.org/10.21831/hum.v21i1.38075
8.
Franceschetto, H. (2022). The Blockchain Technology and Tax Compliance: Possibilities and Potential
Uses. Journal of Law and Corruption Review, 4 (Query date: 2024-07-30 08:52:19).
https://doi.org/10.37497/corruptionreview.4.2022.69
9.
Gerger, G. Ç. (2021). Blockchain Technology and General Issue of Tax Evasion via Bitcoin. Advances in
Data Mining and Database Management, Query date: 2024-07-30 08:52:19, 92-108.
https://doi.org/10.4018/978-1-7998-6650-3.ch005 308
10.
Gupta, H., & Bharadwaaj, R. (2021). Securing Healthcare Data With Blockchain. Advances in Healthcare
Information Systems and Administration , Query date: 2024-07-30 08:52:19, 135-157.
https://doi.org/10.4018/978-1-7998-9606-7.ch007
11.
Ha, V.-S., & Phuong, D. L. (2023). APPLYING BLOCKCHAIN TECHNOLOGY FOR VALUEADDED
TAX MANAGEMENT IN VIETNAM. INDIAN JOURNAL OF APPLIED RESEARCH, Query date:
2024-07-30 08:52:19, 49-51. https://doi.org/10.36106/ijar/6309636
510
Vol. 5, No. 11 – Special Issue (EJMTCS)
ISSN: 2181-2861
12.
Hasanzadeh, H., & Jamali, A. (2023). Investigating the Potential of Blockchain in Realizing Tax
Revenues in Iran. Journal of Tax Research, 32(58), 107-129. https://doi.org/10.61186/taxjournal.32.58.5
13.
Hermawan, P. (2022). A Study of Trust Base Voluntary Tax Compliance through Tax Administration
Digital Transformation in Indonesia. International Journal of Current Science Research and Review, 5
(Query date: 2024-07-30 08:52:19). https://doi.org/10.47191/ijcsrr/v5-i8-53
14.
K, A. (2020). Land Administration and Registration using Blockchain Technology. International
Journal for Research in Applied Science and Engineering Technology , 8(8), 836-846.
https://doi.org/10.22214/ijraset.2020.30972
15.
Kana'an, T., & Al-Zoubi, A. (2024). Blockchain Technology and Reducing Tax Evasion. Business
Series, 3(1), 41-86. https://doi.org/10.59759/business.v3i1.545
16.
Kim, Y. R. (Christine). (2021). Blockchain Initiatives for Tax Administration. SSRN Electronic
Journal, Query date: 2024-07-30 08:52:19. https://doi.org/10.2139/ssrn.3798136
17.
Kišić, A., & Vrček, N. (2024). Decision Making on Introducing of Blockchain Technology in Croatian
Public
Administration.
Open
Journal
for
Information
Technology,
7(1),
1-10.
https://doi.org/10.32591/coas.ojit.0701.01001k
18.
Kurni, M., K., S., & Mohammed, M. S. (2021). Present and Future Prospects of Blockchain Technology
in Healthcare. Advances in Healthcare Information Systems and Administration, Query date: 2024-07-
30 08:52:19, 21-47. https://doi.org/10.4018/978-1-7998-9606-7.ch002
19.
Laturkar, K., & Laturkar, K. (2023). A Blockchain-Based Approach to Revolutionizing Healthcare.
Revolutionizing Digital Healthcare Through Blockchain Technology Applications, Query date: 2024-07-
30 08:52:19, 44-73. https://doi.org/10.4018/978-1-6684-6509-7.ch003
20.
Lee, C.-K. (2022). A study of how to apply blockchain technology in tax administration: Focusing on
VATCoin application plan for VAT imposition. KOREAN SOCIETY OF TAX LAW, 7(1), 159-183.
https://doi.org/10.37733/tkjt.2022.7.1.159
21.
Lyutova, O. I., & Fialkovskaya, I. D. (2021). Blockchain technology in tax law theory and tax
administration. RUDN Journal of Law, 25(3), 693-710. https://doi.org/10.22363/2313-2337-2021-25-3-
693-710
22.
Mahajan, S. (2021). Blockchain in Smart Healthcare Systems. Advances in Healthcare Information
Systems and Administration, Query date: 2024-07-30 08:52:19, 1-20. https://doi.org/10.4018/978-1-7998-
9606-7.ch001
23.
Mazur, O. (2021). Can Blockchain Revolutionize Tax Administration? SSRN Electronic Journal,
Query date: 2024-07-30 08:52:19. https://doi.org/10.2139/ssrn.3841785 309
24.
Mik, E., & Noked, N. (2021). Blockchain and Tax Administration: A Critical Assessment. SSRN
Electronic Journal, Query date: 2024-07-30 08:52:19. https://doi.org/10.2139/ssrn.4077489
25.
MOHAMMAD, S. F. A., & RIAHI, H. T. (2020). Reviewing and criticizing the criminal policy of tax
crimes. Journal of Tax Research, 28(46), 25-50. https://doi.org/10.29252/taxjournal.28.46.25
26.
Mohammed, M. A., & Wahab, H. B. A. (2023). New Tax System based on Lightweight Blockchain
Technology. 2023 Second International Conference on Advanced Computer Applications (ACA), Query
date: 2024-07-30 08:52:19. https://doi.org/10.1109/aca57612.2023.10346788
27.
Müller, R. (Robert). (2020). Blockchain Applications in Asian Tax Administrations. AsiaPacific Tax
Bulletin, 26(2). https://doi.org/10.59403/2mm1bn0
28.
Ølnes, S., & Jansen, A. (2021). Blockchain Technology as Information Infrastructure in the Public Sector.
Public Administration and Information Technology, Query date: 2024-07-30 08:52:19, 19-46.
https://doi.org/10.1007/978-3-030-55746-1_2
29.
Owens, J., & Hodžić, S. (2022). Policy Note: Blockchain Technology: Potential for Digital Tax
Administration. Intertax, 50 (Query date: 2024-07-30 08:52:19), 813-823.
https://doi.org/10.54648/taxi2022087
511
Vol. 5, No. 11 – Special Issue (EJMTCS)
ISSN: 2181-2861
30.
Petroni, B. C. A., & Pfitzner, M. S. (2021). A Framework of Blockchain Technology for Public
Management in Brazil. Public Administration and Information Technology, Query date: 2024-07-30 08:52:19,
151-174. https://doi.org/10.1007/978-3-030-55746-1_7
31.
Post, D., & Cipollini, C. (2023). Fundamental Elements of a Blockchain-Based Tax System: Governance,
Legal and Technology Aspects. World Tax Journal, 15(3). ://doi.org/10.59403/g0knwn
32.
Setiowati, E. (2016). Understanding Research Quality Criteria: Application of Qualitative and Quantitative
Research Thinking. Indonesian Vocational Journal , 2(2). https://doi.org/10.7454/jvi.v2i2.42
33.
Sobolewski, M., & Allessie, D. (2021). Blockchain Applications in the Public Sector: Investigating
Seven Real-Life Blockchain Deployments and Their Benefits. Public Administration and Information
Technology, Query date: 2024-07-30 08:52:19, 97-126. https://doi.org/10.1007/978-3-030-55746-1_5
34.
Sullivan, C. (2021). "Blockchain-Based Identity: The Advantages and Disadvantages". Public
Administration and Information Technology, Query date: 2024-07-30 08:52:19, 197-218.
https://doi.org/10.1007/978-3-030-55746-1_9
35.
Syahran, M. (2020). Building Data Trust in Qualitative Research. PRIMARY EDUCATION JOURNAL
(PEJ), 4(2), 19-23. https://doi.org/10.30631/pej.v4i2.72
36.
Taufick, R. (2023). Micropagamentos em Blockchain como Ferramenta de Conformidade Fiscal
(Micropayments on Blockchain as a Tax Compliance Tool). SSRN Electronic Journal, Query date: 2024-07-
30 08:52:19. https://doi.org/10.2139/ssrn.4424044
37.
Thakur, A. (2021). Analysis of Market Determinants Impacting the Blockchain Technology in the
Healthcare Sector. Advances in Healthcare Information Systems and Administration, Query date: 2024-07-
30 08:52:19, 239-255. https://doi.org/10.4018/978-1-7998-9606-7.ch011.
