114
YANGI O'ZBEKISTON ILMIY
TADQIQOTLAR JURNALI
www.in-academy.uz
2-JILD, 6-SON (YOʻITJ)
СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ПРИБЫЛИ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ В РЕСПУБЛИКЕ
УЗБЕКИСТАН: ПРОБЛЕМЫ, ВЫЗОВЫ И НАПРАВЛЕНИЯ
РАЗВИТИЯ
Ислoмов Миржалол Мирзохид ўғли
Старший консультант в компании PwC Uzbekistan
E-mail: islomov.mirjalol99@gmail.com
Тел.: +998 93 515 64 22
https://doi.org/
10.5281/zenodo.15661337
ARTICLE INFO
ABSTRACT
Qabul qilindi: 01-iyun 2025 yil
Ma’qullandi: 03-iyun 2025 yil
Nashr qilindi: 13-iyun 2025 yil
В статье проводится комплексный анализ
современного механизма налогообложения прибыли
юридических лиц в Республике Узбекистан. Особое
внимание уделено изменениям, произошедшим в
связи с налоговой реформой последних лет, включая
обновление
Налогового
кодекса,
введение
дифференцированных
ставок,
а
также
цифровизацию налогового администрирования.
Рассматриваются структура налоговой базы,
порядок
расчета
налога
и
роль
крупных
налогоплательщиков в формировании доходной
части
государственного
бюджета.
По
результатам анализа предложены меры по
дальнейшему
совершенствованию
налоговой
политики в стране.
KEY WORDS
налоговая система, прибыль
юридических лиц, налоговая
база,
налоговые
ставки,
фискальная
политика,
налоговая реформа, Республика
Узбекистан,
налоговая
отчетность,
крупные
налогоплательщики.
Введение
Роль налогов в развитии национальной экономики неоспорима, а налог на прибыль
юридических лиц представляет собой один из центральных элементов фискальной
политики любого государства. В Узбекистане этот налог не только является
источником наполнения государственного бюджета, но и инструментом влияния на
предпринимательскую активность, инвестиционную привлекательность и деловой
климат.
Проводимые с 2017 года структурные реформы налоговой системы привели к
значительным изменениям в подходах к налогообложению прибыли. Был принят
обновлённый Налоговый кодекс, внедрены меры по унификации ставок, упрощению
административных процедур и цифровизации процессов налогового контроля. Однако
наряду с положительными сдвигами сохраняются проблемы, связанные с
неравномерной налоговой нагрузкой, сложностью отчетности и зависимостью
бюджета от ограниченного круга крупных налогоплательщиков.
Настоящая статья направлена на анализ текущего состояния налогообложения
прибыли юридических лиц, выявление слабых сторон и выработку практических
рекомендаций по улучшению налогового регулирования в Узбекистане.
Анализ действующего механизма налогообложения прибыли
115
YANGI O'ZBEKISTON ILMIY
TADQIQOTLAR JURNALI
www.in-academy.uz
2-JILD, 6-SON (YOʻITJ)
Плательщики и объект налогообложения
Плательщиками налога на прибыль являются:
юридические лица-резиденты Узбекистана;
нерезиденты, осуществляющие деятельность через постоянное учреждение;
нерезиденты, получающие доходы от источников в Узбекистане;
индивидуальные предприниматели с доходом свыше одного миллиарда сумов;
консолидированные группы налогоплательщиков.
Объектом налогообложения выступает
прибыль
, определяемая как разница между
совокупными доходами и экономически обоснованными расходами.
Совокупный доход
Совокупный доход включает широкий спектр источников: выручка от реализации
товаров и услуг, проценты, дивиденды, доходы от аренды, роялти, а также
безвозмездно полученное имущество. Отдельное внимание уделяется доходам от
операций с ценными бумагами и контролируемыми иностранными компаниями.
Расходы и амортизация
К расходам относятся затраты, понесённые в процессе получения дохода и
документально подтверждённые. Для целей налогообложения используется линейный
метод амортизации, а также инвестиционные вычеты (до 20%) на приобретение
нового
оборудования
и
технологий.
В
то
же
время,
существует
перечень
неучитываемых расходов
, включающий штрафы, благотворительность,
компенсации за нарушения договоров и др.
Ставки налога
С 2022 года в Узбекистане применяется дифференцированная ставка налога на
прибыль:
15%
— для большинства предприятий;
20%
— для банков, операторов мобильной связи, производителей
полиэтиленовых гранул;
7,5%
— для компаний, осуществляющих электронную торговлю;
5%
— на дивиденды;
0%
— на экспорт товаров и услуг.
Это стимулирует экспортную активность и цифровизацию бизнеса, но одновременно
требует тщательной администрирования.
Отчетность и налоговая база
116
YANGI O'ZBEKISTON ILMIY
TADQIQOTLAR JURNALI
www.in-academy.uz
2-JILD, 6-SON (YOʻITJ)
С 2023 года изменился срок представления авансовых платежей — не позднее
15
числа
первого месяца квартала. Кроме того, уточнены правила определения рыночной
стоимости при импорте оборудования и оказании монтажных услуг нерезидентами.
Налоговая база может быть
уменьшена
на убытки прошлых лет, расходы на
амортизацию и иные правомерные вычеты. При этом к ней
не включаются
средства,
полученные как вклады в уставный капитал, предварительная оплата, гуманитарная
помощь и гранты.
Роль крупных налогоплательщиков
Структура поступлений от налога на прибыль юридических лиц в Узбекистане
отличается высокой концентрацией. Основную долю в налоговых поступлениях
составляют предприятия горнодобывающей промышленности:
АО «Навоийский горно-металлургический комбинат» —
15%
всех поступлений;
АО «Алмалыкский горно-металлургический комбинат» —
8,1%
;
АО «Узбекнефтегаз» и другие нефтегазовые компании также входят в топ-5.
Такая зависимость от ограниченного круга налогоплательщиков делает бюджет
уязвимым к рыночным и геополитическим колебаниям.
Актуальные вызовы и риски
Несмотря на позитивные изменения, сохраняются следующие проблемы:
сложности с исчислением налоговой базы для транснациональных компаний;
недоверие со стороны малого бизнеса из-за высоких административных
требований;
необходимость улучшения налоговой прозрачности и борьбы с уклонением от
уплаты налогов;
недостаточное
использование
механизмов
налоговых
стимулов
в
инновационных секторах.
В условиях глобальной нестабильности и изменения цен на сырьевые ресурсы
требуется гибкость и адаптивность налоговой политики.
Заключение
Налог на прибыль юридических лиц в Республике Узбекистан является важным
источником пополнения государственного бюджета и одновременно инструментом
регулирования экономики. За последние годы были реализованы значимые реформы,
включая внедрение новых ставок, цифровизацию отчетности и уточнение налоговой
базы. Однако сохраняются вызовы, требующие комплексного подхода, включая
расширение налоговой базы, сокращение административных барьеров и повышение
прозрачности налоговых процедур.
Для достижения устойчивого экономического роста необходимо:
расширять список налоговых преференций для малого и инновационного
бизнеса;
117
YANGI O'ZBEKISTON ILMIY
TADQIQOTLAR JURNALI
www.in-academy.uz
2-JILD, 6-SON (YOʻITJ)
развивать налоговое консультирование;
внедрять автоматизированные методы контроля и анализа налоговых рисков;
продолжать гармонизацию налоговой системы с международными стандартами.
Эффективная налоговая система, основанная на доверии, прозрачности и равенстве,
способна стать катализатором устойчивого развития экономики Узбекистана.
Список литературы:
1. Налоговый кодекс Республики Узбекистан от 30.12.2019 г. № ЗРУ-599.
2. Указ Президента Республики Узбекистан от 29 июня 2018 г. № УП-5468 «О
концепции совершенствования налоговой политики Республики Узбекистан».
3. Министерство финансов Республики Узбекистан. Статистические данные
бюджета (2018–2023 гг.).
4. Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан. Отчеты и
методические материалы.
5. OECD (2021). Corporate Tax Statistics Database. Paris.
6. World Bank (2022). Uzbekistan Public Expenditure Review. Washington, DC.
