www.e-itt.uz
I SON. 2024
232
РОЛЬ СОЦИАЛЬНОГО ПАРТНЕРСТВА В СОВЕРШЕНСТВОВАНИИ НАЛОГОВОЙ
ПОЛИТИКИ РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН
Д.э.н., проф.
Ашурова Насиба Батировна
Навоийский государственный горно-
технологический университет
ORCID ID: 0009-0007-1040-8922
к.э.н.
Чекулаева Кристина
Навоийский государственный горно-
технологический университет
Аннотация.
В условиях динамично развивающейся экономики Республики
Узбекистан важность стратегического подхода к социальному партнерству
становится особенно актуальной. Формирование стратегических направлений
социального партнерства в налоговой политике требует глубокого анализа и
понимания текущих проблем, вызовов и возможностей. В данной статье рассмотрим
актуальность социального партнерства, а также основные аспекты формирования
стратегических направлений для его совершенствования в контексте налоговой
политики Узбекистана.
Ключевые слова:
стратегия, стратегические направления, инвестиции, льготы,
ссотрудничество, налоговая политика, партнерство, социальное развитие.
OʻZBEKISTON RESPUBLIKASINING SOLIQ SIYOSATINI TAKOMILLASHTIRISHDA
IJTIMOIY SHERIKLIKNING ROLI
I.f.d., prof.
Ashurova Nasiba Batirovna
Navoiy davlat konchilik va texnologiyalar universiteti
PhD
Chekulayeva Kristina
Navoiy davlat kon-texnologiya universiteti
Annotatsiya.
O'zbekiston Respublikasining jadal rivojlanayotgan iqtisodiyoti sharoitida
ayniqsa ijtimoiy sheriklikka strategik yondashuvi dolzarb bo'lib bormoqda. Soliq siyosatida
ijtimoiy sheriklikning strategik yo'nalishlarini shakllantirish dolzarb ҳисобланиб, муаммолар va
imkoniyatlarni chuqur tahlil qilish va tushunishni talab qiladi. Ushbu maqolada O'zbekiston soliq
siyosati kontekstida uni takomillashtirishning strategik yo'nalishlarini shakllantirishning asosiy
jihatlarini ko'rib chiqamiz.
Kalit so'zlar:
strategiya, strategik yo'nalishlar, investitsiyalar, imtiyozlar, hamkorlik, soliq
siyosati, sheriklik, ijtimoiy rivojlanish.
UOʻK: 336.221
I SON – IYUL-AVGUST
232-240
www.e-itt.uz
I SON. 2024
233
THE ROLE OF SOCIAL PARTNERSHIP IN IMPROVING THE TAX POLICY OF
THE REPUBLIC OF UZBEKISTAN
DSc, Prof.
Ashurova Nasiba Batyrovna
Navoi State University of Mining and Technologies
PhD
Chekulaeva Kristina
Navoi State University of Mining and Technologies
Abstract.
In the context of the dynamically developing economy of the Republic of
Uzbekistan, the importance of a strategic approach to social partnership is becoming especially
relevant. The formation of strategic directions of social partnership in tax policy requires in-depth
analysis and understanding of current problems, challenges and opportunities. In this article, we
will consider the main aspects of the formation of strategic directions for its improvement in the
context of Uzbekistan's tax policy.
Key words
:
strategy, tax policy, partnership, strategic directions, investments, benefits.
cooperation, social development.
Введение.
Социальное партнерство представляет собои главныи элемент эффективного
управления налоговои политикои , обеспечивая взаимодеи ствие между государством,
бизнесом и обществом, направленныи на выработку и реализацию эффективных
налоговых решении . Для Республики Узбекистан, стремящеи ся к экономическои
модернизации и устои чивому развитию, социального партнерства становится особенно
актуальнои и играет ключевую роль в обеспечении устои чивого экономического
развития и социальнои стабильности. Формирование стратегических направлении
данного партнерства имеет важное значение для создания благоприятнои
инвестиционнои
среды,
стимулирования
предпринимательскои
активности,
обеспечении справедливого распределения налогового бремени, стимуляции
экономического роста и повышения благосостояния граждан.
На данныи момент Республика Узбекистан, с переходом к рыночнои экономике и
внедрением реформ, сталкивается с рядом вызовов в области налогообложения,
включая сложность налогового законодательства, недостаток прозрачности, а также
необходимость оптимизации налогового администрирования. В таких условиях,
эффективное социальное партнерство становится необходимым для создания
стабильнои и предсказуемои налоговои среды, способствующеи экономическому
развитию. Эти проблемы требуют комплексного подхода и активного вовлечения всех
заинтересованных сторон в процесс разработки и реализации налоговои политики.
Социальное партнерство в налоговои политике позволяет учитывать разнообразные
интересы и обеспечивать более сбалансированное и справедливое налоговое
регулирование. Это не только способствует улучшению бизнес-климата, но и
способствует повышению общественного доверия к налоговым органам и более
эффективному выполнению налоговых обязательств.
В условиях глобальнои конкуренции за инвестиции, наличие эффективнои и
прозрачнои налоговои политики, разработаннои в рамках социального партнерства,
является важным фактором для привлечения как внутреннего, так и зарубежного
капитала. Это способствует созданию рабочих мест, развитию предпринимательства и
ускорению экономического роста.
Обзор литературы.
Концепция конкурентных преимуществ и роль социального партнерства в
обеспечении экономическои эффективности. Портер акцентирует внимание на
www.e-itt.uz
I SON. 2024
234
важности создания конкурентных преимуществ через взаимодеи ствие бизнеса с
государственными органами и обществом. В контексте налоговои политики это может
включать в себя разработку механизмов, которые способствуют улучшению бизнес-
климата и привлечению инвестиции (Michael Porter, 1990).
Исследования Энтони Аткинсона фокусируются на вопросах налоговои
справедливости и распределения. Он подчеркивает важность участия различных
стеи кхолдеров в разработке налоговои политики для обеспечения справедливости и
эффективности (Atkinson, 2015).
Налогообложение предприятии и предоставление им льгот, для обеспечения
эффективности льгот основное внимание уделяется оценке и применению льгот в
соответствии с ее результатами (Ашурова, 2018).
Исследования подчеркивают значимость социального партнерства для создания
конкурентных преимуществ, повышения прозрачности и предсказуемости налогового
законодательства. Важными аспектами налоговои политики Узбекистана являются
необходимость улучшения взаимодеи ствия между налоговыми органами, бизнесом и
общественными организациями, а также адаптация международных практик к
условиям страны.
Методология исследования.
В качестве теоретическои и методологическои основы даннои статьи
использована общеэкономическая литература и научные статьи, исследования ученых-
экономистов по вопросам необходимости формирования приоритетных направлении
совершенствования социального партнерства в налоговои политике. В контексте
исследовании в сфере налогообложения даны выводы, предложения и рекомендации,
направлены на создание более эффективнои и сбалансированнои налоговои политики,
основаннои на принципах социального партнерства, что позволит способствовать
устои чивому экономическому развитию и социальнои справедливости в Республике
Узбекистан., а также интервью с учеными и представителями отрасли, анализа их
письменных и устных мнении , экспертнои оценки, мониторинга процессов, системного
подхода к экономическим явлениям и процессам, сравнительного анализа с
экспериментами автора. В ходе изучения темы, наряду с общеэкономическими
методами, были использованы специальные подходы к систематизации данных, такие
как сравнение, обобщение теоретических и практических материалов, системныи
анализ.
Анализ и обсуждение результатов.
Одно из важнеи ших направлении экономическои политики нашеи страны в
обеспечении устои чивого экономического роста является реализация комплекса мер по
дальнеи шеи
либерализации
налоговои
политики,
упрощению
процедур
налогообложения, снижению налоговои нагрузки, защите прав и свобод хозяи ствующих
субъектов, прекращению их вмешательства в финансово-хозяи ственную деятельность.
В нашеи республике проводятся масштабные налоговые реформы, которые служат
основои для роста реальных доходов населения, модернизации развития, поддержки
малого бизнеса и частного предпринимательства.
Для обеспечения высоких темпов экономического роста важно, чтобы
совершенствование налогового администрирования, постепенное снижение налоговои
нагрузки
стало
приоритетным
фактором
республики
для
развития
предпринимательства и привлечения зарубежных инвестиции .
В условиях модернизации экономики усиливается роль государства в ее
регулировании, а налоговая политика служит важным инструментом в реализации
поставленных целеи и задач. Налоговая политика на практике, вместе с другими
www.e-itt.uz
I SON. 2024
235
элементами государственного управления: денежно-кредитнои политикои , ценовои
политикои и т.д., активно влияет на все социально-экономические сферы страны. Как
было отмечено Президентом Республики Узбекистан Шавкатом Мирзие евым (2021):
«Основная идея внедряемои новои Налоговои концепции заключается в снижении
налогового бремени, внедрении упрощеннои и стабильнои налоговои системы и
посредством этого – повышении конкурентоспособности нашеи экономики, создании
максимально благоприятных условии для предпринимателеи и инвесторов» (Мирзие ев,
2017) .
Основная задача налоговои политики заключается в создании условии для
развития
производства,
стимулирования
инвестиции ,
поддержки
предпринимательскои активности и обеспечения устои чивого экономического роста.
Чтобы достичь этих целеи , налоговая политика должна быть направлена на создание
благоприятнои налоговои среды для бизнеса, которая способствует увеличению
производства, инновации и созданию новых рабочих мест. Это может включать в себя
установление разумных налоговых ставок, упрощение налоговых процедур,
стимулирование исследовании и разработок, а также поддержку малого и среднего
бизнеса.
Следовательно, налоговая система должна постоянно совершенствоваться в
зависимости от уровня социально-экономического развития страны. И на данныи
момент, осуществленны мероприятия по совершенствованию налоговои политики
(Указ, 2018), где внедрены такие направления, как отмена налоговых льгот и создание
равных условии для всех предпринимателеи , и обеспечение целостности и
непрерывности цепочки уплаты налога на добавленную стоимость, что приведет к
увеличению дохода в госудраственныи бюджет страны и улучшению социального
развития общества.
Доходы Государственного бюджета на 2024 год прогнозируются в размере 270 703
млрд сум., или 20,8% к ВВП. Из них, поступления по прямым налогам прогнозируются на
85,6 трлн сумов, или на 12,3 трлн сумов (117 процентов) больше, чем ожидалось в 2023
году (рис 1.).
Рис. 1 Прогноз доходов государственного бюджета на 2024 год, трлн сумов
Источник
:
информация Министерства экономики и финансов Республики Узбекистан.
Доходы от прямых налогов в 2024 году составят 85611млрд.сум., или 31,7% от
общих доходов Государственного бюджета.
Доходы бюджета во многом будут зависеть от экономическои ситуации на
предприятиях, которые являются крупными налогоплательщиками (рис 2.).
www.e-itt.uz
I SON. 2024
236
Рис. 2 Доля крупных налогоплательщиков в доходах государственного
бюджета Республики Узбекистан, прогноз на 2024 год, %
Источник
:
информация Министерства экономики и финансов Республики Узбекистан.
Налоговая политика, включающая экономические, финансовые и правовые
отношения, перераспределяет финансовые ресурсы для обеспечения потребностеи
государства и социальных групп через налоговую систему. Налоговая политика, как и
политика государства в других сферах, должна эффективно деи ствовать как налоговыи
механизм и иметь научно - обоснованную концепцию, что важно для обеспечения
эффективности налоговои системы (Ашурова, 2012).
Налоговая концепция – это целостность идеи по реализации направлении
налогообложения на четкои научнои основе. Налоговая концепция будет зависеть от
эффективности идеи , основанных на углубленнои научно-исследовательскои работе в
области налогов, а также от сочетания богатого опыта, накопленного в налоговои
практике. Для обеспечения стабильности налоговои политики необходимо разработать
ее стратегию и тактику.
Формирование
налоговои
стратегии
особенно
необходимо
для
совершенствования налоговои политики и эффективного создания социально-
экономического развития страны. Одним из инструментов, обеспечивающих полную и
четкую реализацию стратегии совершенствования налоговои политики в условиях
либерализации экономики в нашеи стране, является решение проблемы разработки и
определения
конкретных
направлении
своевременного
финансирования
государственных расходов и влияния на развитие производства в процессе
совершенствования налоговои политики.
Предполагается, что расходы
Государственного бюджета на 2024 год
планируются в размере 312 921 млрд сум., или 24,0% к ВВП (в 2023 году ожидаются в
размере 282 133 млрд сум., или 26,6% к ВВП) (рис.3). В целях стимулирования
экономического роста будут увеличены расходы на реализацию отраслевых программ
развития.
Основная часть расходов государственного бюджета (73,1 процента) приходится
на обязательные (постоянные) текущие расходы, то есть образование, заработную
плату, стипендии, социальные пособия, расходы на питание, медикаменты и
коммунальные платежи, процентные расходы по обслуживанию государственного
www.e-itt.uz
I SON. 2024
237
долга, текущии ремонт, оплату основных инструментов и инвентаря, другие услуги и
т.д.
Рис. 3 Структура расходов государственного бюджета,
прогнозируемые на 2024 год
Источник
:
информация Министерства экономики и финансов Республики Узбекистан.
И, в связи с этим, целесообразно сформировать стратегические направления по
социальному сотрудничеству в налоговом секторе Республики Узбекистан.
Стратегия налоговои политики стабильна по отношению к тактике налоговои
политики, т.е. менее изменчива, все они взаимозависимы, дополняют друг друга и
являются целостными, что составляет суть налоговои политики (рис. 4).
Рис. 4. Классификация налоговой политики
Исходя из этого, важно развивать социальное сотрудничество в налоговом секторе
Республики Узбекистан. Одним из основных аспектов формирования стратегических
направлении социального партнерства в налоговои политике Узбекистана является
установление диалога между государством, бизнес-сообществом и общественными
организациями. Важно создать условия для конструктивного взаимодеи ствия всех
заинтересованных сторон с целью разработки эффективных налоговых механизмов,
способствующих развитию экономики и социальнои сферы.
Сегодня при разработке программ социально-экономического развития нашеи
страны и их реализации целесообразно осуществлять это по согласованию с
налоговыми органами и субъектами хозяи ствования - плательщиками налогов
www.e-itt.uz
I SON. 2024
238
(Е дгорова, 2022). В качестве наглядного доказательства этого надо сказать, что налоги,
взимаемые
с
хозяи ствующих
субъектов,
считались
источником
доходов
государственного бюджета, а расходы государственного бюджета, в основном, в
социальнои сфере и социальнои поддержке населения, складываются из образования,
здравоохранения, культуры и спорта, науки, социального обеспечения и социальных
пособии . Поэтому мы считаем, что реализация социального сотрудничества в области
налогообложения будет способствовать дальнеи шему совершенствованию налоговои
политики в нашеи стране.
Однако необходимо отметить, чтобы социальное сотрудничество, осуществляемое
в области налогообложения, было направлено на решение следующих вопросов в
стратеги налогового администрирования. В первую очередь, на повышение уровня
собираемости налогов и расширение налогооблагаемой базы за счет других резервов;
усовершенствовать
и
стабилизировать
налоговую
систему
с
налоговым
администрированием;
уравнять
условия
налогообложения
для
всех
налогоплательщиков; повысить эффективность проекта за счет участия субъектов
социального взаимодействия в увеличении организационно
-
правовой помощи.
Другим важным аспектом является разработка прозрачнои и предсказуемои
налоговои политики, которая способствует уменьшению административных барьеров,
повышению доверия к налоговои системе и стимулированию инвестиции . Однои из
важных задач социального сотрудничества является сосредоточение внимания по
защите прав и свобод хозяи ствующих субъектов, деи ствующих в нашеи Республике, и
населения нашеи страны при решении и реализации вышеуказанных вопросов.
Обеспечение открытости бюджета, а также дальнеи шее расширение участия
граждан в формировании бюджета является важным инструментов в налоговои системе
[9]. Дальнеи шее расширение активного участия населения в процессе распределения
бюджетных средств в целях обеспечения усиления общественного контроля за
расходованием бюджетных средств. Так, в этом году планируется реализация таких
проектов, как:
- запуск проекта "Бюджет соседства";
-создание здоровои конкурентнои среды путем внедрения механизма
идентификации граждан при голосовании, а также внедрения практики проведения
процессов голосования в отдельные сезоны и объявления перерывов для победителеи
каждыи раз.
Классификация проектов, реализуемых на основе государственно-частного
партнерства, с учетом их рентабельности и нагрузки на государственныи бюджет, а
также внедрение системы управления проектами по направлениям позволит бизнесу
более эффективно планировать свою деятельность и способствует увеличению
налоговых поступлении в бюджет.
Важным аспектом стратегического социального партнерства в налоговои
политике является также развитие системы налогового обучения и консультирования
для бизнеса и населения. Обеспечение доступа к качественнои информации о налоговых
обязательствах способствует повышению налоговои грамотности граждан и снижению
риска налоговых правонарушении .
Для этого субъекты социального сотрудничества должны иметь доступ к
информации, относящеи ся ко всеи налоговои сфере, а также к знаниям и навыкам,
относящимся к социально-экономическои сфере, и участвовать в подготовке, оценке
социально-экономических проектов, а также в их реализации. В качестве альтернативы,
оно должно быть в состоянии управлять и контролировать реализацию этих проектов в
сотрудничестве с государственными органами управления и реагировать на проекты,
осуществляемые перед трудовыми коллективами. Кроме того, сегодня мы
рассматриваем либерализацию экономических отношении при осуществлении
www.e-itt.uz
I SON. 2024
239
социального сотрудничества как один из факторов обеспечения устои чивого
экономического роста и социально–экономического
стратегирования
в нашеи стране. В
то же время важно осуществлять научно-исследовательские проекты с целью развития
сферы социального сотрудничества.
Выводы и предложения.
В заключение отметим, что проводимая налоговая политика в нашеи стране
восстанавливает гармонию между налогоплательщиками и государственным
бюджетным регулированием. Принятые законодательные акты (Указ, 2018),
направлены на развитие социального сотрудничества, вносит важныи вклад в
дальнеи шее укрепление налоговои политики, и требующии взаимодеи ствия
государства, бизнеса и общественных организации (Квинт, 2012).
Однако, несмотря на определенные достижения, существует потенциал для
дальнеи шего улучшения этого процесса. В целях дальнеи шего улучшения социально-
экономических вопросов, решаемых в нашеи стране, было бы желательно, чтобы
социальное сотрудничество в области налогообложения осуществлялось и
применялось на практике. Так, регулярное размещение отчетов о налоговои политике,
изменениях в законодательстве и результатах налоговых проверок на официальных
веб-саи тах государственных органов. Это повысит прозрачность и доверие к налоговои
системе. Кроме того, создание регулярных платформ для консультации , таких как
рабочие группы и круглые столы, где представители бизнеса, налоговых органов и
общественных организации смогут обсуждать актуальные вопросы и предлагать
решения.
Таким образом, улучшение и правильно построенное социального партнерство в
области налогообложения в Узбекистане потребует комплексного подхода,
включающего улучшение взаимодеи ствия между государственными органами,
бизнесом и общественными организациями, упрощение налогового законодательства и
процедур, повышение прозрачности и доступности информации, а также адаптацию
международного опыта. Реализация этих предложении поможет создать более
эффективную и справедливую налоговую систему, способствующую устои чивому
экономическому росту и социальнои справедливости, а также созданию благоприятнои
экономическои среды и повышению инвестиционнои привлекательности страны.
Литературы:
Ашурова Н.Б. (2012) “Ўзбекистон Республикаси солиқ сиёсати ва солиқ соҳасидаги
ижтимоий ҳамкорликни амалга ошириш йўналишлари” – “Иқтисод ва молия” журнали №
11, 73-78 бет
Ашурова Н.Б. (2014) Ўзбекистон иқтисодиётининг барқарор ўсишига солиқ сиёсати
таъсирининг таҳлили ва прогнози. “Иқтисод ва молия” илмий амалий журнал №1-сон. 63-
69 бетлар.
Ёдгорова Ш.Х. (2022) Тўқимачилик саноати корхоналарининг ривожлантириш
йўналишлар.
“Иқтисод
ва
таълим”
Илмий
журнали,
Тошкент
давлат
иқтисодиёт университети, -293-298 бет
Ефимова Е.Г., Поспелова Е.Б. (2014) Налоги и налогообложение: учебное пособие. –М.:
МИИР.
Квинт В.Л. (2012) Стратегическое управление и экономика на глобальном
формирующем рынке. –М.: Бизнес Атлас, -626 с.
Квинт В.Л. (2019) Концепция стратегирования. Том 1. СПб.: СЗИУ РАНХиГС, -132 с.
Мирзиёев Ш.М. (2017) Критический анализ, жесткая дисциплина и персональная
ответственность должны стать повседневной нормой в деятельности каждого
руководителя. Доклад на расширенном заседании Кабинета Министров, посвященном
www.e-itt.uz
I SON. 2024
240
Мирзиёев Ш.М. (2021) «Стратегия нового Узбекистана». «Янги Ўзбекистон
стратегияси». Ташкент: Ўзбекистон, - 500 с
Постановление (2019) Президента Республики Узбекистан от 10.07.2019г. №ПП-
4389 «О дополнительных мерах по совершенствованию налогового администрирования».
Указ (2018) Президента Республики Узбекистан от 29.06.2018г. №УП-5468 «О
концепции совершенствования налоговой политики Республики Узбекистан».
