MODERN EDUCATION AND DEVELOPMENT
Выпуск журнала №-25
Часть–4_ Май –2025
470
TURKIYA SOLIQ TIZIMI VA UNING O`ZIGA XOS
XUSUSIYATLARI
Qo`ziyev Og`abek SamIS
XIM-123 guruh talabasi
Turayev Alijon
SamISI “Investitsiya va innovatsiyalar”
kafedrasi katta o`qituvchisi
Annotatsiya: Ushbu maqolada Turkiya davlatining soliq tizimi-uning
rivojlanish tarixi, soliq stavkalari va xususiyatlari, shuningdek, mamlakatda amalga
oshirilayotgan soliq tizimiga oid islohotlar va erishilgan natijalarga to`xtalib o`tilgan.
Kalit so`zlar: Soliq tizimi, soliq, soliq stavkalari, daromad solig`i, ijtimoiy
soliq.
Аннотация: В данной статье речь идет о налоговой системе
турецского государства - истории ее развития, налоговых ставках и
особенностях, а также реформах налоговой системы, проводимых в стране, и
достигнутых результатах.
Ключевые слова: Налоговая система, налог, налоговые ставки,
подоходный налог, социальный налог.
Annotation:This article discusses the tax system of the Turkish state - its
history of development, tax rates and features, as well as the reforms and results
achieved in the country regarding the tax system.
Keywords:Tax system, tax, tax rates, income tax, social tax.
Kirish.
Soliq - davlat yoki u vakolat bergan boshqa jamoat tashkilotlari jismoniy va
yuridik shaxslardan o'ziga yuklangan vazifalarni bajarish uchun, ma'lum qoidalarga
muvofiq, yuridik algebraga muvofiq, ma'lum qoidalarga muvofiq tekinga oladigan
iqtisodiy qadriyatlardir. Ushbu ta'rifga kiritilgan har bir element soliqning alohida
xususiyatiga / tabiatiga ishora qiladi. Shu nuqtai nazardan, soliq;
MODERN EDUCATION AND DEVELOPMENT
Выпуск журнала №-25
Часть–4_ Май –2025
471
• U soliqqa tortish vakolatiga ega bo'lgan qonuniy organ tomonidan olingan
bo'lsa,
• Vebren olinadi; turli yo‘llar bilan soliq to‘lamaslik yoki soliq qonunchiligini
buzish jinoyat hisoblanadi va bu jinoyatni sodir etgan shaxslar qonun doirasida
jazolanadi,
• O‘zboshimchalikdan uzoqda, ma’lum qoidalar asosida olinadi; soliqqa
tortishning qonuniy chegaralari konstitutsiya, qonunlar va boshqa huquqiy
jamg'armalar orqali belgilanadi, bu qonuniylik printsipi deb ataladi.
Tadqiqot va izlanishlar tahlili.
Turkiya soliq tizimiga umumiy nazar tashlasak, daromad, chiqim va boylik
unsurlarining soliqqa tortilishi ko’rinadi. Yuqorida aytib o'tganimizdek, daromad va
boylikdan olinadigan soliqlar to'g'ridan-to'g'ri, xarajatlardan olinadigan soliqlar esa
egri soliqlar guruhiga kiradi. Turkiyada egri soliqlar jami soliq tushumlarining qariyb
70 foizini tashkil etar ekan, soliq tushumlarining 30 foizi to'g'ridan-to'g'ri soliqlardan
olingani ko'rinib turibdi.
Turkiya soliq tizimini tashkil etuvchi soliqlarni daromad, xarajat va boylik
soliqlari deb uch guruhga ajratsak, tizim tarkibidagi asosiy soliqlarni quyidagicha
tasniflash mumkin;
I - daromad solig'i
Daromad solig'i
Korxona daromad solig'i
II- Xarajatlarga solinadigan soliqlar
Qo'shilgan qiymat solig'i
Maxsus iste'mol solig'i
Bank va sug'urta operatsiyalari bo'yicha soliq
Maxsus aloqa solig'i
Tasodifiy soliq o'yinlari
Pochta markasi
Bojxona to'lovi
Munitsipal soliqlar
MODERN EDUCATION AND DEVELOPMENT
Выпуск журнала №-25
Часть–4_ Май –2025
472
II- Boylik soliqlari
Meros va transfer solig'i
Mulk solig'i
Avtotransport solig'i
Daromad solig'i
-Daromad solig'i kodeksi daromadlari "jismoniy shaxsning
kalendar yilidagi daromadlari va daromadlarining sof miqdori" sifatida belgilanadi va
soliqqa tortiladigan daromadning elementlari nimalardan iborat ekanligini alohida
sanab o'tadi. Shunga ko'ra, quyidagi daromad va xarajatlar daromad sifatida tan olinadi
va soliqqa tortiladi;
Tijorat daromadlari,
Qishloq xo'jaligi daromadlari,
To'lovlar,
O'z-o'zini ish bilan ta'minlaydigan daromadlar,
Ko'chmas mulk kapital kreditlari, - qimmatli qog'ozlar kapital kreditlari,
Boshqa daromadlar va xarajatlar.
Korporativ
daromad
solig'i
-Korporativ
soliqning
predmeti
-
korporatsiyalarning daromadlari. Korxona daromadi daromad solig'i ob'ektiga kiruvchi
daromad elementlaridan iborat. Boshqacha qilib aytganda, daromad elementlari, agar
ular jismoniy shaxslar tomonidan olingan bo'lsa, daromad solig'iga tortiladi, yuridik
shaxslar esa bir xil daromadlar muassasa tomonidan olinadigan bo'lsa.
Qo'shilgan qiymat solig'i
-Qo'shilgan qiymat solig'i oxir-oqibat iste'molchilar
tomonidan to'lanadigan soliqdir. Dastlab ishlab chiqaruvchilar va sotuvchilar
tomonidan to'langan soliqning butun miqdori oxirgi bosqichda iste'molchini aks ettirdi.
Qonuniy soliq to'lovchilar nomini olgan ishlab chiqaruvchilar va sotuvchilar; xaridlari
uchun to‘laydigan soliqni sotishdan olinadigan soliqlar bilan qoplash; ortiqcha soliqni
soliq idorasiga topshirish. Bu odamlar, ma'lum ma'noda, kollektor sifatida xizmat
qiladi. Ko'zgu mexanizmining so'nggi halqasini tashkil etuvchi yakuniy iste'molchilar
qo'shilgan qiymat solig'ining haqiqiy soliq to'lovchilari hisoblanadi.
Maxsus iste'mol solig'i
-Xususiy iste'mol solig'i qo'shilgan qiymat solig'i kabi
tarqalgan iste'mol solig'i xususiyatiga ega emas. U barcha tovarlar bo'yicha emas, balki
MODERN EDUCATION AND DEVELOPMENT
Выпуск журнала №-25
Часть–4_ Май –2025
473
faqat to'rtta ro'yxat shaklida qonunda ko'rsatilgan ayrim tovarlar bo'yicha olinadi.
Xizmatlar soliq predmetiga kiritilmaydi.
Bank va sug'urta operatsiyalari bo'yicha soliqning predmeti-
Qaysi shaklda
va qanday nomda boʻlishidan qatʼi nazar, “banklar va sugʻurta kompaniyalari
tomonidan pul evaziga amalga oshirilgan barcha operatsiyalar” soliq predmeti
hisoblanadi. Bu va shunga o'xshash operatsiyalarni bank va umuman sug'urta
xizmatlari deb atash mumkin. Masalan, bank tomonidan talab qilinadigan pul
o‘tkazmalari, cheklar mavjudligini so‘rash, kafolat xati berish, mijoz nomidan chek
yoki vekselni inkasso qilish bank operatsiyalari hisoblanadi.
Avtotransport solig'i
-Turk Soliq tizimidagi boylik soliqlaridan biri bo'lgan
avtotransport solig'i boylikning barcha elementlarini emas, faqat qonunda sanab
o'tilgan avtotransport vositalarini qamrab olganligi sababli maxsus boylik solig'i
hisoblanadi.
Maxsus aloqa solig`i
-Bu mobil telefonlar, radio va teleko'rsatuvlar kabi
elementlardan olinadigan soliq turidir. Ushbu soliqqa tortiladigan elementlarni eng
yaxshi tarzda saqlab qolish uchun soliqlar olinadi.
Soliq Imtiyozlari va Xayriya:
Soliq imtiyozlari
: Turkiyada ba'zi soliq turlari uchun imtiyozlar mavjud.
Masalan, xayriya tashkilotlariga berilgan mablag'lar soliqdan ozod qilinishi mumkin.
Shuningdek, ba'zi turdagi sarmoyalar va biznes faoliyatlari uchun ham imtiyozlar
mavjud.
Xayriya va ijtimoiy yordam
: Xayriya tashkilotlari uchun soliq
imtiyozlari va davolash xarajatlarini kamaytirish uchun maxsus imkoniyatlar mavjud.
Bojxona boji
-Bu mamlakat chegarasiga kelgan mahsulotlar uchun talab
qilinadigan soliq turidir. Soliqlarni to'lash mahsulotlarning erkin harakatlanishi va
soliqning yuzaga kelishiga olib keladigan operatsiyalar bojxona deklaratsiyasini
rasmiylashtirish bilan amalga oshiriladi.
Soliq Tizimining Muammolari va Tadqiqotlar:
MODERN EDUCATION AND DEVELOPMENT
Выпуск журнала №-25
Часть–4_ Май –2025
474
Soliq
to'lovchilarni
ro'yxatga
olish
va
nazorat
qilishdagi
qiyinchiliklar
: Ba'zi soliq to'lovchilari soliqdan qochish yoki to'lamaslikni afzal
ko'rishadi, bu esa davlatning soliq yig'ish tizimiga ta'sir qiladi.
Soliqni optimallashtirish va soddalashtirish
: Soliq yig'ish jarayonlarini
yanada soddalashtirish va zamonaviylashtirish maqsadida ko'plab islohotlar amalga
oshirilmoqda.
Xulosa.
Turkiya soliq tizimi rivojlanayotgan bo'lib, iqtisodiy o'sish va davlat moliyaviy
ehtiyojlarini qondirishga xizmat qiladi. Ushbu tizim, shuningdek, xalqaro hamkorlikni
rivojlantirish va soliq yig'ishning samaradorligini oshirishga yo'naltirilgan islohotlar
bilan yangilanadi. Bundan tashqari mamlakatning yuqori iqtisodiy ko`rsatkichlar qayd
etishida yuqorida sanab o`tilgan soliq turlarining ham o`rni beqiyos.
FOYDALANILGAN ADABIYOTLAR.
"Turkish Taxation System"
by
Yılmaz Bayar
"Turkish Tax Law"
by
Abdurrahman Yılmaz
"The Impact of Taxation on Economic Growth in Turkey"
Turkiya Soliq Boshqarmasi (Revenue Administration of Turkey) veb-sayti
"An Overview of the Tax System in Turkey"OECD (Organisation for Economic Co-
operation and Development)
